Контрольная работа по "Финансовое право"

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

ПРИМЕР РЕШЕНИЯ ЗАДАЧИ

Смирнов С.С. – резидент Республики Беларусь, работает в белорусской организации ООО “Д” (основное место работы) и по совместительству в белорусской организации ООО “Х”. Имеет двоих детей 12 и 15 лет. Супруга получает первое высшее образование в БГУ. Стоимость обучения – 2 600 руб. в год. Оплачивает обучение супруг. Оплата вносится двумя равными частями в феврале и сентябре. Определите сумму подоходного налога за каждый месяц 2017 года и необходимость уплаты (возврата) подоходного налога по итогам 2017 года,  если Смирнов С.С. получил следующие виды доходов:

Январь: 1) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 1130 руб. 2) Доходы от работы по совместительству в белорусской организации ООО “Х” – 280 руб. 3) оплата ООО «Д» расходов на проведение банкета, связанного с деятельностью ООО «Д» – 80 руб.;

Февраль: 1) государственная премия Республики Беларусь – 550 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 1130 руб. 3) Доходы от работы по совместительству в белорусской организации ООО “Х” – 280 руб.  

Март: 1) материальная помощь от ООО «Д» 1500 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 1130 руб. 3) Доходы от работы по совместительству в белорусской организации ООО “Х” – 280 руб.  4)24 марта получил денежный перевод из-за границы от двоюродной сестры 5 000 долларов США.

Апрель: 1) дивиденды от ОАО «К» - 140 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 1130  руб. 3) Доходы от работы по совместительству в белорусской организации ООО “Х” – 280 руб. 4)14 апреля получил денежный перевод из-за границы от двоюродной сестры 3 000 долларов США.  

Май: 1) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей  от ООО «Д» – 1 230 руб.; 2) материальная помощь ООО «Д» 400 руб. 3) продал легковой автомобиль за 6000 руб.

Июнь: 1) возмещение расходов на оплату медицинских услуг в результате ДТП по вине других лиц – 800 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 1 230 руб.

Июль: 1) получено от физического лица по гражданско-правовому договору – 5000 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 1 230 руб. Выигрыш в лотерею в Беларуси 160 руб.

Август: 1) доходы в виде наследства – 400 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 1 230 руб. Работал в Литве, получил доход 4 000 евро (25.08), при выплате дохода удержан налог 600 евро.

Сентябрь: 1) выдана форменная одежда стоимостью  145 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 1 270 руб.

Октябрь: 1) доходы от продажи квартиры физическому лицу 14.10.2017 – 9 000 руб. (приобретена 11.02.2013 г. за 42 500 000 руб.) При этом в 2012 году уже продана другая квартира за 69 000 00 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 1 270 руб.

Ноябрь: 1) получено от физического лица по договору подряда – 500 руб.; 2) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 1 270 руб. Получил по наследству легковой автомобить стоимостью 7 800 руб.

Декабрь: 1) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей от ООО «Д» – 1 270  руб.; 2) материальная помощь ООО «Д» 400 руб. Премия – 1 270 руб.

Решение задачи

1. Определяем объем налоговой обязанности плательщика. Смирнов С.С. – резидент Республики Беларусь, он несет полную налоговую обязанность по уплате подоходного налога. Согласно пп.1.1. ст. 153 НК «Объект налогообложения подоходным налогом с физических лиц» объектом обложения для него выступают все полученные им доходы (как из источников в Республике Беларусь, так и из источников за пределами Республики Беларусь).

1. Определяем лиц, которые являются налоговыми агентами.

• ООО «Д»: осуществляется выплата доходов физическому лицу по основному месту работы
• ООО «Х»: осуществляется выплата доходов физическому лицу за работу по совместительству
• ОАО «К»: осуществляется выплата дивидендов (если дивиденды выплачиваются белорусской организацией). [Если они выплачиваются иностранной организацией, то плательщик налога Смирнов С.С. обязан в соответствии со ст. 178 (п.1.1.) и 180 (п.1) НК до 1 марта подать налоговую декларацию по подоходному налогу с физических лиц и указать в ней полученный доход в виде дивидендов, полученный из источников за пределами Республики Беларусь.]

Каждый из налоговых агентов обязан исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог за плательщика (ст. 175 п.1 НК).

1. Определяем налоговые вычеты:

• Смирнов С.С.  имеет право на стандартные налоговые вычеты (вычеты на детей до 18 лет).

Согласно пп.1.2. статьи 164 НК «Стандартные налоговые вычеты» в 2017 году они составляют 27 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. Родителям, имеющим двух и более детей в возрасте до восемнадцати лет или детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет, установленный в настоящем подпункте стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 52 белорусских рублей на каждого ребенка в месяц.