Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Финансовая деятельность коммерческих предприятий основана на непрерывном обращении денежных средств. В каждом бизнес-цикле эти средства должны возвращаться компании в качестве прибыли. Дебиторская задолженность - один из основных источников платежного потока. Счета к оплате всегда содержат сумму потенциальных платежей, требующих бухгалтерского надзора и контроля. Платежеспособность, финансовое положение и инвестиционная привлекательность организации во многом зависят от ее расчетного статуса с дебиторами и кредиторами. Корпоративный долг стал частью экономической системы, обязательным и необходимым элементом наличных расчетов и его составной частью. Каждое предприятие или организация рассчитывается с внешними и внутренними контрагентами в своей экономической деятельности: поставщиками и покупателями, клиентами и подрядчиками, налоговыми органами, учредителями, банками и другими кредитными организациями, а также своими собственными.

Дебиторская задолженность – это долг, причитающийся предприятию, это часть оборотного капитала, являющаяся значительной долей в структуре баланса организации. Возникновение дебиторской задолженности объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия. Дебиторская задолженность определяется как сумма задолженности дебиторов предприятию по состоянию на определенную дату. Дебиторами могут быть как юридические, так и физические лица, которые задолжали предприятию денежные средства, их эквиваленты и другие активы. По данным бухгалтерского учета можно определить сумму задолженности на любую дату, но обычно такая сумма определяется по состоянию на дату баланса. Поскольку согласно требованиям национальных стандартов бухгалтерского учета предприятия представляют также квартальную отчетность, то сумма дебиторской задолженности предприятия должна определяться ежеквартально.

Дебиторская задолженность отражается в форме № 1 бухгалтерской отчетности в составе активов. Активы предприятия - это ресурсы, находящиеся под контролем предприятия, от использования которых ожидается получение экономической выгоды в будущем. Чаще всего экономическая выгода от дебиторской задолженности выражается в том, что предприятие в результате ее погашения рассчитывает рано или поздно получить денежные средства или их эквиваленты. Дебиторскую задолженность можно признать активом только тогда, когда существует вероятность ее погашения должником. Если такой вероятности нет, сумму дебиторской задолженности списывают.

Если задолженность невозможно достоверно оценить, т. е. определить ее сумму, она не может быть признана активом и не должна отражаться в балансе.

Существуют виды дебиторской задолженности, к которым относятся: товары отгруженные, расчеты с дебиторами за товары, расчеты по полученным векселям, расчеты с дочерними предприятиями, с бюджетом, с персоналом по прочим операциям, авансы, выданные поставщиками подрядчикам, задолженность участников по взносам в уставной капитал, расчеты с прочими дебиторами.

В зависимости от сроков погашения суммы долга дебиторская задолженность делится на:

1. Текущую или краткосрочную задолженность: долги, погашение которых должно произойти в течение одного финансового года.

2. Долгосрочную задолженность: выплаты, ожидаемые более чем через год. Следовательно, долгосрочная задолженность – это задолженность, не связанная с операционной деятельностью.

Задолженность, в зависимости от ее вида, текущая или долгосрочная, привязана к дате баланса, поэтому на указанную дату нужно пересматривать досрочную задолженность по отдельным дебиторам по срокам ее погашения. Если оказывается, что до срока погашения задолженности осталось менее одного года, то бывшую долгосрочную задолженность следует отразить на дату баланса как текущую.

В