Особенности налогообложения прибыли

Содержание

Введение        3

1 Теоретико-методологические основы налогообложения прибыли        5

1.1 Прибыль как объект налогообложения        5

1.2 Основы и принципы налогообложения прибыли в Российской Федерации        9

2 Особенности налогообложения прибыли        15

2.1 Особенности применения налога на прибыль        15

2.2 Проблемы и перспективы развития налогообложения прибыли        18

Заключение        26

Библиографический список        28

Введение

Во многих странах, в том числе и в России, интенсивно развиваются рыночные отношения. Основными доходами бюджетной системы в странах с рыночной экономикой являются налоги и сборы. Для отечественной бюджетной системы, как и для бюджетных систем многих развитых стран, высокую долю этих доходов приносит налог на прибыль.

Налог на прибыль является одним из источников формирования доходов государственного бюджета, а также инструментом, с помощью которого государство реализует свои приоритеты. Две основные функции налога на прибыль – фискальная и регулирующая, которые находятся во взаимосвязи между собой.

Прибыль организации с одной стороны является внутренним делом самой организации, а с другой – государство регулирует ее с помощью налогообложения. Таким образом, именно в границах налоговой системы происходит взаимосвязь по поводу формирования бюджета государства, между государством и экономическими субъектами. Как уже говорилось ранее, налог на прибыль является источником пополнения государственного бюджета. Еще недавно поступления данного налога зачислялись в бюджеты всех уровней, но в 2005 году государство внесло изменения касательно распределения поступлений в Налоговый Кодекс РФ. Это привело к тому, что налог на прибыль стал зачисляться только в федеральный и региональный бюджеты. Таким образом, муниципалитеты лишились значительной части доходов бюджета, что повлекло за собой ряд существенных проблем.

Особенности взимания налога на прибыль описываются в главе 25 Налогового Кодекса РФ. Расчет налогообложения прибыли усложняет ведение нового вида налогового учета, который был внедрен за последние несколько лет.

Цель данной работы состоит в раскрытии теоретико-методологических основ налогообложения прибыли, а также в рассмотрении особенностей налогообложения прибыли.

В связи с поставленной целью необходимо сформулировать следующие задачи:

• изучить сущность прибыли как объекта налогообложения;
• раскрыть основы и принципы налогообложения прибыли в Российской Федерации;
• описать особенности применения налога на прибыль;
• определить проблемы и перспективы развития налогообложения прибыли.

Объектом исследования являются налог на прибыль. Предмет исследования – принципы и особенности налогообложения прибыли в современных условиях.

Теоретической основой данной работы послужили работы таких авторов, как Алексейчева Е.Ю., Лыкова Л.Н., Дадашев А.З., Черник Д.Г., Пансков В.Г., Лазарян С.С. и других.

Теоретической и методологической основой работы стали исследования налога на прибыль. В процессе написания работы автором были применены методы анализа и синтеза, сравнения и обобщения, а также статистического анализа.

Эмпирической базой исследования являются научные статьи, аналитические и статистические данные, нормативные правовые акты, работы ученых.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и библиографического списка.

1 Теоретико-методологические основы налогообложения прибыли

1.1 Прибыль как объект налогообложения

В соответствии со статьей 247 Налогового Кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль является сама прибыль организации^[1].

Вместе с тем, прибылью признается:

• согласно главе 25 НК РФ, доход, полученный российскими организациями, который уменьшен на сумму производственных расходов;
• в  соответствии с главой 25 НК РФ, доход иностранных организаций, исполняющих свою деятельность через представительство в России, уменьшенный на величину их производственных расходов;
• доход других иностранных организаций, полученный от хозяйственной деятельности на территории в России.

Ранее было принято использовать понятие себестоимости при определении прибыли. В настоящее время глава 25 НК РФ не предусматривает данное понятие.

В статье 247 Налогового Кодекса РФ прибыль определяется как доход, полученный организацией, который уменьшен на величину расходов, связанных с производством.