Особенности налогообложения малых предприятий Новгородской области

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                                 3

1.  ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ                                                                                        8

1.1. Малые предприятия: понятие, критерии, цели, принципы, классификация                                                                                                             8

1.2. Понятие и сущность оптимизации налогообложения                          14

1.3. Налогообложение малых предприятий по ОСНО                                 20

1.4. Специальные налоговые режимы как способ оптимизации налогообложения                                                                                                       28

Выводы                                                                                                             37

2. АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ ООО «РИК»          39

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «РИК»           39

2.2. Анализ доходов и расходов учитываемых при существующей системе налогообложения ООО «РИК»                                                                                54

2.3. Расчет налоговой нагрузки ООО «РИК»                                               63

           Выводы

3. ПУТИ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО «РИК»                     74

3.1. Выбор оптимального варианта налогообложения ООО «РИК» на 2013 год.                                                                                                                               74

3.2. Автоматизация деятельности компании как способ оптимизации налогообложения ООО «РИК»                                                                                82

3.3. Особенности и проблемы Субъектов малого предпринимательства при применении Упрощенной системы налогообложения                                   91

Выводы                                                                                                             97

ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                         99

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ              102

ВВЕДЕНИЕ

Наличие у налогоплательщика предусмотренных указанными нормами прав позволяет ему применять методы и способы снижения налогового бремени и минимизировать затраты на уплату налоговых платежей в бюджет на законных основаниях, право на оптимизацию налогообложения является "иным правом налогоплательщика, установленным другими актами законодательства о налогах и сборах", о котором говорится в части второй ст. 21 НК РФ.

Однако законодательное определение права на оптимизацию налогообложения отсутствует, судами РФ при оценке правомерности действий налогоплательщика, направленных на оптимизацию налогообложения, применяются оценочные критерии: "недобросовестный налогоплательщик" и критерий "обоснованности налоговой выгоды", полученной налогоплательщиком, и критерий оценки "должной осмотрительности налогоплательщика" при совершении сомнительных операций.

Оптимизация налогов предполагает увеличение финансовых результатов при экономии налоговых расходов, а также решает задачу недопущения большей динамики роста налоговых платежей по сравнению с динамикой роста выручки предприятия.

Основными целями налогового планирования являются:

- оптимизация налоговых платежей;

- минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов;

- повышение объема оборотных средств предприятия и, как результат, увеличение реальных возможностей для дальнейшего развития организации и повышения эффективности ее работы.