Направления совершенствования системы налогообложения в сфере нефтедобычи

НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СФЕРЕ НЕФТЕДОБЫЧИ

Аннотация: в статье исследуются вопросы усовершенствования системы налогообложения нефтегазового сектора экономики РФ, а также предложения по реформированию системы налогообложения добычи нефти и газа в РФ, риски, связанные с этим. Также приводится сравнение системы налогообложения нефтедобычи в разных странах с предлагаемыми альтернативами.

Ключевые слова: нефтедобыча, нефтегазовый сектор, экономика, реформирование, налогообложение.

Актуальность данной темы исследования прежде всего заключается в том, нефтегазовая система РФ тесно связана с системой налогообложения нефтяной отрасли, которая на протяжении нескольких десятилетий формировалась поэтапно. В целом нефтегазовый комплекс Российской Федерации является одним из самых важных секторов страны. В связи с эффективностью функционирования входящих в данный сектор предприятий и большим объемом поступлений в бюджетные органы нефтегазовая сфера способствует социальному и экономическому развитию как регионов России, так и страны в целом.  

В 2002 г. в налоговую систему введен налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)^[1]. Этот налог стал общим для всех месторождений одного вида ресурса. Налог на добычу полезных ископаемых регулирует правоотношения между государством, организациями и индивидуальными предпринимателями, которым предоставлен в пользование участок недр^[2].

В целом нефтегазовые доходы бюджета РФ складываются из налога на добычу полезных ископаемых и экспортных пошлин на сырую нефть, газ и различные нефтепродукты.

Несомненно, говоря о нефтегазовой отрасли в целом, стоит сказать и о компаниях данного сектора, находящихся на территории нашей страны. Так, наиболее крупными корпорациями нефтяной и нефтегазовой промышленности России являются: «НК «Роснефть», «ЛУКОЙЛ», «АНК «Башнефть», «Сургутнефтегаз», «Татнефть», «Газпром нефть» «НК «РуссНефть».

Согласно, сайту налоговой службы можно сделать вывод о том, что доля нефтегазовых доходов в бюджет достаточно велика. Так, в 2017 г. доходы в бюджет от нефтегазовой промышленности составили порядка 5,9 трлн руб., что соответствует 43% от всех поступлений в бюджет и 8% от ВВП страны. Что касается 2018–2019 гг., то доля нефтегазовых доходов в общих доходах федерального бюджета Российской Федерации в первом полугодии 2019 г. составила 45,6% — 3,935 трлн руб., что составляет на 5 п.п. больше, чем в аналогичном периоде 2018 г.: 40,6% — 2,888 трлн руб^[3].

Если рассматривать страны СНГ, в частности западные страны (Великобритания, Венесуэла, Канада, Норвегия, США, Азербайджан, Бразилия, Египет, Индонезия, Иран, Казахстан, Кувейт, Нигерия, Саудовская Аравия),  то ту можно отметить, что «…необходимо выработать конкретные мероприятия по поэтапному приведению налоговой системы в соответствие с аналогами в развитых странах мира, дальнейшему сокращению налоговой нагрузки, усилению стимулирующей роли налогов, укреплению доверия налогоплательщиков, а также коренному преобразованию налогового администрирования и повышению собираемости налогов»^[4].

В связи с этим наиболее актуальной является вопрос определения эффективной системы налогообложения нефтегазовой отрасли, обеспечивающей как получение государством части сверхприбыли, генерируемой при добыче углеводородов, так и сохранение высоких стимулов для инвестиций в нефтегазовый сектор.

Хотелось бы отметить, что в некоторых западных странах (таблица 1) применяется система налогообложения нефтедобычи, основанная на налоге на сверхприбыль, но в основном это развитые страны со стабильными условиями ведения бизнеса, которые имеют работающие механизмы контроля и длительный опыт в администрировании такого рода налогов. Но эти страны также не отказываются от применения роялти в различных формах.^[5]