Налоговый агент

Налоговый агент – это лицо, на которое налоговым законодательством возложена обязанность по уплате налога за налогоплательщика. Данная обязанность закреплена в ст. 24 части 1-ой Налогового Кодекса Российской Федерации (НК РФ). В соответствии с возложенной на налогового агента обязанностью он осуществляет следующие действия (функции налогового агента):

- исчисление налога

- удержание налога у налогоплательщика

- перечисление удержанного налога в бюджетную систему РФ

Важный момент: налоговое законодательство не предусматривает возможность отказа налогового агента от исполнения своих функций. Также и налогоплательщик не может отказаться от исполнения функций налоговым агентом по тем доходам, которые ему выплачивает данное лицо.

Расчет и удержание НДФЛ производится в следующих случаях:

- при выводе ДС

- при выводе ЦБ

- при расторжении договора о брокерском обслуживании

- по окончанию отчетного периода (по НДФЛ налоговым периодом является календарный год с 01 января по 31 декабря).

Важно: с доходов клиентов, имеющих статус индивидуального предпринимателя, налог на доходы физических лиц удерживается в общеустановленном порядке, поскольку доходы от операций с ценными бумагами (финансовыми инструментами) не могут быть отнесены к доходам, полученным в результате предпринимательской деятельности физического лица, по которым налоговый агент не удерживает НДФЛ.

Несмотря на то, что отказаться от исполнения функций налогового агента нельзя, в ряде случаев компания ФИНАМ не является налоговым агентом.

- Во-первых, компания не налоговый агент по доходам от операций с финансовыми инструментами (ЦБ и ПФИ), полученным юридическими лицами-резидентами. Данная категория клиентов отчитывается самостоятельно в рамках налога на прибыль.

- Во-вторых, мы не являемся налоговым агентом по доходам всех клиентов, полученных на валютной секции Московской биржи.

- В-третьих, мы не налоговые агенты по валютным дивидендам

Порядок удержания НФДЛ по итогам отчетного периода

До конца января года, следующего за отчетным, мы производим расчет и удержание НДФЛ. Величину налога клиент может узнать в «Личном кабинете» (раздел «Услуги» / «Налоги, выписки, справки», выбирав там пункт меню «Данные о налогах». Налог удерживается из свободных денежных средств клиента на любых брокерских счетах, открытых в АО «Финам» / АО «Банк Финам»*. При этом налог может быть удержан из любого с клиентских счетов но только при наличии рублей). Не позднее 31 марта брокер подаст сведения в налоговую о величине полученного клиентом дохода, а также о величине рассчитанного и удержанного НДФЛ.

Если по итогам года брокер не смог удержать НДФЛ полностью или частично со счетов клиента, потому что у клиента ни на одном счете не было ДС (могли быть открыты позиции) или счет заблокирован (например, по решению суда или другому законному основанию), клиент должен будет самостоятельно уплатить неудержанный налог. При этом с 01 января 2016 года у клиента в этом случае нет обязанности подавать налоговую декларацию по итогам отчетного периода. На основании сведений, поданных налоговом агентом, клиенту будет направлено уведомление об уплате налога, оплатить которое клиенту необходимо до 01 декабря года, следующим за отчетным.

*Важно: Не допускается удержание НДФЛ с дохода, полученного по счетам, не являющимся ИИС, из денежных средств клиента, находящихся на ИИС.

Порядок удержания НДФЛ внутри отчетного периода

- при выводе денежных средств или ценных бумаг более одного раза в течение налогового периода исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.

Пример:

При первом выводе средств у клиента доход равнялся 10000 рублей, налог составлял 1300 рублей и был удержан полностью. При втором выводе средств доход клиента составляет 25000 рублей, налог равен 3250. Но так как налоговый агент уже удержал 1300 при первом выводе, то при втором выводе будет удержана оставшаяся часть налога в размере 1950 рублей.