Субъекты налоговых отношений

Субъекты налоговых отношений

В налоговых отношениях действуют три субъекта – налогоплательщик (плательщик сборов), налоговый агент и государство в лице его представительных органов. В соответствии с НК РФ каждая из сторон наделена правами и несет определенные обязанности.

Налогоплательщики (плательщики сборов) - ϶ᴛᴏ организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщикам гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Права налогоплательщиков обеспечиваются должностными лицами налоговых органов.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение своих налоговых обязанностей налогоплательщики (плательщики сборов) несут ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с действующим законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов. К примеру, организация, выплачивающая заработную плату своим работникам. Работник – налогоплательщик, а организация – налоговый агент.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) и налоговый агент несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы РФ - ϶ᴛᴏ единая система контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью расчёта , полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ.

Систему налоговых органов РФ составляют:

1. Федеральная налоговая служба;
2. Налоговые органы по республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (управления, отделы) – территориальные налоговые органы.
3. Налоговые инспекции районов в ᴦ. Москва и Санкт – Петербург, а также межрайонные налоговые инспекции – местные налоговые органы.

За свои неправомерные действия налоговые органы несут ответственность. В соответствии с пунктом 1 статьи 35 НК РФ налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.

Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаются за счёт федерального бюджета.

Вместе с тем, за неправомерные действия или бездействие должностные лица и другие работники налоговых органов несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации, а именно: уголовную, административную, имущественную и дисциплинарную ответственность.

Налогоплательщики

Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В налоговом законодательстве под организацией понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством  Российской Федерации, а также иностранные юридические лица компании и другие корпоративные образования , обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.