Налоговая выгода и правовые способы налоговой экономии

УДК 36.

Налоговая выгода и правовые способы налоговой экономии

Аннотация: статья посвящена основным аспектам получения налоговой выгоды организациями и правовой стороны данного понятия. Проанализирована законность налоговой выгоды на сегодняшний день. Налоговая выгода очень актуальная тема на данный момент, поэтому организации пытаются найти законные способы ее получения.  

Ключевые слова: налоговая выгода, налоги, налогообложение, законодательство, налоговая база.

Налоговая выгода сейчас является проблемой, которая стоит в центре внимания у профессиональных сообществ. Если мы говорим о наличии налоговой выгоды, то чаще всего речь пойдет о налоговой оптимизации.

В самом налоговом законодательстве нет понятия «налоговая выгода». Это определение дает ВАС в своем Постановлении №53.

В соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 года №53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды» можно дать определение понятию «налоговая выгода». Налоговая выгода – это уменьшение размера налоговой обязанности за счет различных способов, таких как, уменьшение налоговой базы, налоговых льгот, принятия приемлемой налоговой ставки, также есть возможность получить право на возмещение налога из бюджета.

Снижение объема налоговых обязательств означает, что налогоплательщик должен будет уплатить меньший размер налога, который подлежит уплате в бюджет. Это означает, что налоговая выгода напрямую зависит от действий налогоплательщика, которые направлены на оптимизацию налогообложения. Арбитражным Судом РФ допускается получение налоговой выгоды, если это документально обосновано и налоговый орган не может доказать, что информация, предоставленная в документах, не полна, недостоверна и противоречива. На данный момент существуют правовые способы получения налоговой экономии [1].

Вариант 1. Применять подходящие положения в учетной политике по НДС и налогу на прибыль.

Резервы на оплату труда и по сомнительным долгам допускают учитывать расходы, которых у организации по факту еще нет. Если компания сократит количество прямых расходов, то сможет учесть большее количество затрат, как косвенные в текущий период. Если компания из общей суммы расходов выделит не более 5% на расходы по необлагаемым операциям НДС, то она сэкономит по НДС. В таком случае организация сможет принять к вычету всю сумму «входного» НДС. Организация может воспользоваться выигрышными нормами НК РФ, если главный бухгалтер прописывает эти положения в учетной политике.

Вариант 2. Особое условие перехода прав собственности.

Большое количество компаний совершают оплату налога на прибыль способом начисления. Появляется база, которая облагается в данном случае сразу, как только право собственности на продукцию перешло к покупателю от продавца. В этом случае не важно, была ли она оплачена. Из-за этого организация оказывается в невыгодных условиях [2]. Бухгалтер в этом случае должен начислить и уплатить налог, хотя компания еще не получила деньги, для этого приходится отвлекать средства из производства. Эта проблема решается на практике. В договоре купли-продажи нужно указать, что право собственности на приобретенные товары переходит к покупателю только после их оплаты. Таким образом, у компании не будет прибыли до полной оплаты покупателем товаров, она возникнет только после поступления денежных средств и налог оплачиваться будет уже за счет этих средств.

Вариант 3. Экономия за счет уменьшения транспортных расходов.

В данном варианте предлагается включить расходы по транспортировки в стоимость продукции, которая облагается налоговой ставкой НДС 10% и 0%. В условии договора поставки или экспортного контракта нужно указать кто их сторон договора обязана предоставить, а кто оплатить расход транспортировки продукции.

Вариант 4. Продление срока исковой давности по дебиторской задолженности.

Суть данного варианта в том, что организация подтверждает свой долг с помощью писем, оплаты доли задолженности должником, а также при помощи обращения кредитора в суд, то срок исковой давности останавливается и начинает отсчитываться заново. Это позволяет переносить срок списания задолженности тогда, когда у налогоплательщика максимальная прибыль и имеется возможность снизить сумму налоговой базы за счет списания дебиторской задолженности на расходы.