Корпоративный подоходный налог

Задание 4

Тема «Корпоративный подоходный налог»

Задача 1

Чистая выручка  от реализации товаров ТОО «Век» составила 5 млн. тенге. Себестоимость товаров- 3 млн. тенге, в том числе представительские расходы сверх нормы- 0,5 млн. тенге. Расходы управленческие – 0,7 млн. тенге. Прочие расходы- 1,2 млн. тенге. Рассчитать обязательство по КПН.

Решение:

Для расчета обязательств по Корпоративному подоходному налогу (КПН) нужно определить налоговую базу и затем применить ставку налога.

1. Вычтем из чистой выручки себестоимость товаров, включая представительские расходы сверх нормы: 5 млн. тенге – (3 млн. тенге - 0,5 млн. тенге) = 2,5 млн. тенге.
2. Далее вычтем управленческие расходы и прочие расходы:  

2,5 млн. тенге - 0,7 млн. тенге - 1,2 млн. тенге = 0,6 млн. тенге.

Таким образом, налоговая база для КПН составляет 0,6 млн. тенге.

Далее, нужно применить ставку налога. Ставка КПН составляет 20%.

1. Теперь можно рассчитать сумму обязательства по КПН:

0,6 млн. тенге (налоговая база) * 0,20 (ставка налога) = 0,12 млн. тенге.

Обязательство по КПН составляет 0,12 млн. тенге.

Ссылки на НК РК:

Выручка от реализации товаров - Ст.227

Расходы - Ст.242, п.3         

Представительские расходы сверх нормы - Ст.245, п.4

Управленческие расходы - Ст.662

Налогооблагаемый доход - Ст.653, п.1

Задача 2

Выручка от реализации товаров составила 7 млн. тенге. Положительная курсовая разница составила 0,3 млн. тенге. Закупочная стоимость товаров составила 4,5 млн. тенге. Издержки обращения -1,2 млн. тенге.

Определить обязательства по КПН.

Решение:

1. Вычтем из выручки от реализации товаров закупочную стоимость товаров и издержки обращения:

7 млн. тенге - 4,5 млн. тенге - 1,2 млн. тенге = 1,3 млн. тенге.  (Это налоговая база.)

1. Учтем положительную курсовую разницу, которая также входит в налоговую базу: 1,3 млн. тенге + 0,3 млн. тенге = 1,6 млн. тенге.

Теперь мы имеем налоговую базу в размере 1,6 млн. тенге.

Далее, нужно применить ставку налога. Ставка КПН составляет 20%.

1. Теперь можно рассчитать сумму обязательств по КПН:

1,6 млн. тенге (налоговая база) * 0.20 (ставка налога) = 0,32 млн. тенге.

Обязательства по КПН составляют 0,32 млн. тенге.

Ссылки на НК РК:

Выручка от реализации товара - Ст.227

Положительная курсовая разница        - Ст.226, п.1, п.п.18

Закупочная стоимость товара - Ст.242, п.3

Издержки обращения - Ст.242

Налогооблагаемый доход - Ст.653, п.1

Задача 3

По ТОО «Асем» имеются следующие данные:

1. Доход от реализации товаров - 30 млн. тенге
2. Арендная плата от сдачи в аренду помещения площадью 800 кв. м составляет  1000 тенге за кв. м в месяц.
3. Расходы на сырье и материалы составили 7,0 млн. тенге
4. Коммунальные и транспортные услуги составили 1,25 млн. тенге
5. ТОО погасила кредиторскую задолженность перед поставщиком на сумму 0,65 млн. тенге
6. За нарушение условий договора поставщик выставил штрафные санкции в сумме 0, 45 млн. тенге.
7. ТОО перечислила в благотворительный фонд 1, 0 млн. тенге.

Определить обязательства по КПН.

Решение:

Обязательства по КПН (краткосрочные пассивы) определяются как долгосрочные обязательства, которые должны быть погашены в течение одного года или одного операционного цикла, в зависимости от того, какой период дольше. Нужно определить обязательства по КПН по каждому пункту данных:

1. Доход от реализации товаров - 30 млн. тенге: Этот доход не создает обязательств по КПН, так как это доход от реализации товаров и услуг, а не долг перед кредиторами.
2. Арендная плата от сдачи в аренду помещения - 800 кв. м * 1000 тенге/кв. м * 12 месяцев = 9,6 млн. тенге в год. Так как это плата за аренду, которая должна быть уплачена в будущем, это создает обязательства по КПН.
3. Расходы на сырье и материалы - 7,0 млн. тенге: Эти расходы уже были учтены и уплачены, поэтому они не создают новых обязательств.
4. Коммунальные и транспортные услуги - 1,25 млн. тенге: Так же, как и расходы на сырье и материалы, эти расходы уже были учтены и уплачены, поэтому они не создают новых обязательств.
5. Погашение кредиторской задолженности перед поставщиком - 0,65 млн. тенге: Это погашение обязательства перед кредитором и создает обязательства по КПН.
6. Штрафные санкции от поставщика - 0,45 млн. тенге: Эти штрафы также создают обязательства по КПН.
7. Перечисление в благотворительный фонд - 1,0 млн. тенге: Это добровольное действие и не создает обязательств по КПН.

Таким образом, обязательства по КПН для ТОО "Асем" составляют сумму арендной платы (9,6 млн. тенге), погашенной кредиторской задолженности (0,65 млн. тенге) и штрафных санкций (0,45 млн. тенге), в сумме 10,7 млн. тенге.