Контрольная работа по "Налогообложению"

                            Министерство образования и науки Российской Федерации      

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение
высшего образования

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ СИСТЕМ
УПРАВЛЕНИЯ И РАДИОЭЛЕКТРОНИКИ

Кафедра экономики

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

Вариант 4

2024

Задача 1

Организация занимается изготовлением детских игрушек.

Исходные данные в налоговом периоде

1. Получены от поставщика материалы на сумму 519 300 руб., включая НДС.
2. Транспортные услуги по завозу товара составили 24 000 руб., включая НДС.
3. Изготовлены детские меховые игрушки, их себестоимость 850 000 руб.
4. Переданы безвозмездно в частный детский сад игрушки (их рыночная стоимость 80 000 руб.).

5.  От покупателя поступила предоплата  по договору №661 за партию игрушек  в размере  495 000 руб.  

6. Реализована партия игрушек  по  договору  № 661 на сумму 1 083 500 руб. (сумма указана   с  НДС).

7. Передано в уставный фонд на основании решения собрания учредителей 150 000 руб.

Задание
Рассчитайте НДС, подлежащий уплате в бюджет (возмещению
из бюджета) за налоговый период.

Решение.
       Налог к начислению и к уплате считают по каждой облагаемой операции.  Формула НДС к начислению выглядит так:

                        НДС = Налоговая база х Ставка НДС

НДС рассчитывают по рыночной стоимости проданных товаров и услуг. Налогом облагаются следующие операции:

-реализация товаров и услуг на территории РФ, в том числе, безвозмездная передача и импорт товаров (ст.146 НК РФ)

-авансы  под предстоящую поставку товаров

Следовательно,  объектом обложения НДС будут являться следующие операции:

-поступившая от покупателя  предоплата  по договору №661 за партию игрушек  в размере  495 000 руб.  

-реализация партии игрушек  по  договору  № 661 на сумму 1 083 500 руб. (в т.ч.  НДС).

Ставка НДС и налоговая база зависят от вида реализуемых товаров, выполняемых работ или оказываемых услуг. Есть несколько видов ставок: основные (0, 10 и 20 %) и расчетные (20/120,  10/110).

Расчетная ставка применяется  в случае, если НДС входит   в стоимость товара (услуг, работ).

Согласно статьи  ставка НДС  по   товарам детского  ассортимента, в частности игрушкам, составляет  10 %.

          Безвозмездная передача имущества НДС в большинстве случаев облагается (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), так как данная операция законодательно признана реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Согласно пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению передача товаров (выполнение работ, оказание услуг), передача имущественных прав безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях", за исключением подакцизных товаров.

В данном  случае безвозмездная  передача   осуществлена  частному  детскому  саду  в рамках благотворительной деятельности и не подлежит налогообложению.

Передача имущества в уставный капитал не признается реализацией товаров (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ) и не является объектом обложения НДС (подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Сведем  расчет НДС  по налогооблагаемым объектам  в таблицу 1.

           В уплате НДС есть важная особенность: можно вычитать из налога, исчисленного к уплате по налогооблагаемым объектам,  тот НДС, который ему предъявили поставщики товаров, работ или услуг для бизнеса.

НДС можно уменьшать на сумму:

-налога из счетов-фактур, который поставщики выставили бизнесу при покупке товаров, работ или услуг;

-НДС, который компания или ИП уплатила как налоговый агент;

-НДС, уплаченного при импорте.

Таким образом,   в составе  налоговых вычетов необходимо учесть  НДС по:

- приобретенным  материалам  на сумму:

                       (519300 руб. * 10 % : 110%)   = 86 550 руб.

- НДС  с оказанных  транспортных  услуг  в сумме:

                       (24000 руб. * 20 % :120 %) = 4 000 руб.