Учет нематериальных активов

Учет нематериальных активов.

Пример: организация приобрела объект НМА за 120 000 руб. (в т.ч. НДС). Установка объекта НМА 7 000 руб. Срок полезного использования 4 года. Определить ПС НМА и начислить амортизацию линейным методом.

Дт 08 Кт 60 = 100 000 – стоимость нематериальных активов без учета НДС

120 000 * 20 /120 = 20 000 (Сумма НДС)

120 000 – 20 000 = 100 000

Дт х Кт 60 = 120 000 руб. Итого к оплате.

Дт 19 Кт 60 = 20 000 руб. (сумма НДС)

Дт 08 Кт 60 = 7 000 руб (без учета НДС)

Дт 19 Кт 60 = 1 400 руб (сумма НДС)

7 000 * 20 / 100 = 1400 руб

7 000 + 1 400 = 8 400 (Итого к установке)

Дт 60 Кт 51 = 128 400 руб

120 000 + 8 400 = 128 400 руб

Дт 68 Кт 19 = 21 400 руб

20 000 + 1 400 = 21 400 руб

ПС НМА = складываем все суммы по Дт 08 счета = 100 000 + 7 000 = 107 000 руб.

Дт 04 Кт 08 = 107 000 руб. ПС НМА

Амортизацию линейным методом.

При линейном способе амортизация рассчитывается путем деления ПС на срок полезного использования в месяцах.

3 * 12 = 36 месяцев

107 000 / 36 = 2 972,22 руб

Дт 20 Кт 05 = 2 972,22 руб – начислена амортизация

Пример: фирма А приобрела на аукционе фирму Б за 2 600 000 руб.

Упрощенный баланс фирмы Б:

• ОС 1 мл
• Производственные запасы 600 000 руб
• Денежные средства 400 000 руб
• Уставный капитал 1 100 000 руб
• Расчеты с кредиторами 900 000 руб

Итого баланс = 2 млн.

Деловая репутация приобретенной фирмы = 2 600 000 руб – (1 000 000 + 600 000 + 400 000 – 900 000) = 1 500 000 руб

Полученная положительная деловая репутация отражается: Дт 04 Кт 76 = 1 500 000 руб.

Приобретенная положительная деловая репутация амортизируется линейным способом в течение 20 лет, но не более срока деятельности организации. То есть в течение 20 лет (240 месяцев) деловая репутация амортизируется путем равномерного уменьшения ее первоначальной стоимости.

1 500 000 / 240 = 6 250 руб

Дт 26 Кт 04 = 6 250 руб (начислено амортизации путем уменьшения ПС НМА)

Погашение стоимости отдельных видов НМА может не производится, это активы стоимость которых со временем не уменьшается, либо активы использование которых приносят постоянную неуменьшающуюся прибыль.

К налоговому учету не принимаются объекты НМА:

• Приобретенный за счет средств бюджетных ассигнований
• Приобретенные за счет средств целевого финансирование, в т.ч. иностранных инвесторов

Срок полезного использования НМА в налоговом учете равен периоду на который выдан потент или другой документ, определяющий срок использования объектов интеллектуальной стоимости.

По НМА, по которым невозможно определить срок полезного использования, новые амортизации устанавливаются в расчете на срок равный 10 годам, но не более срока деятельности налогоплательщика.

Суммы амортизации НМА начисленные в бух учете и налоговом учете может совпадать, если амортизация начисляется линейным методом и если актив имеет одинаковую ПС и срок полезного использования.

Если амортизация начисленная в бух учете не совпадает с суммой начисленной для налогового учета , то амортизацию придется вычислять дважды.

Пример: организация списывает объект НМА ввиду морального и износа

ПС НМА 150 000 руб, сумма начисленной амортизации 145 000 руб. Определить финансовый результат от списания объекта.

Дт 04/2 Кт 04/1 = 150 000 руб (списано ПС НМА)

Дт 05 Кт 04/2 = 145 000 руб (начислено амортизации)

Дт 91/2 Кт 04/2 = 5 000 руб (списана остаточная стоимость)

ФР = итого Кт – итого Дт = 0 – 5 000 = - 5 000 руб (убыток)

Дт 99 Кт 91 убыток от выбытия объекта НМА

Пример: организация продает объект НМА за 100 000 (в т.ч. НДС), ПС НМА 150 000 руб, сумма начисленной амортизации 80 000 руб. Определить ФР от продажи объекта НМА.