Организация складского учета материалов

1. Теоретическая часть

Организация складского учета материалов

На каждый номенклатурный номер материала открывается карточка складского учета. Количественный учет в карточке осуществляется на основании документов по приходу и расходу материалов в день совершения операций. После каждой записи выводится остаток. Дальнейший порядок обработки карточек зависит от особенностей производства и от выбранного варианта складского учета материалов.

  1. Количественно-суммовой метод  учет материалов на складе (устаревший способ, менее удобный) используется, если номенклатура материалов на предприятии небольшая. Учет материалов ведется в оборотной ведомости в количестве и сумме (остаток начальный, приход, расход и остаток конечный). В конце месяца данные оборотной  ведомости (отчеты МОЛ о движении МЦ в количественно-суммовом выражении) сравниваются с  данными  ведомости №10.

 2. Оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета материалов (является прогрессивным в условиях ручной обработки информации) - на складах ведется только количественно - сортовой учет движения материалов.

При сальдовом методе бухгалтер не реже 1 раза в неделю проверяет на основании документов по приходу и расходу материалов правильность записей в карточках и ставит свою подпись в колонке «контроль» карточки. После этого бухгалтер принимает первичные документы по приходу и расходу  по реестру сдачи документов.

По окончании месяца кладовщик из карточек складского учета переносит в Ведомость остатков материалов на складе все остатки материалов по каждому номенклатурному № в количестве.

Ведомость выдается кладовщику за день до окончания месяца, а 1-го  числа возвращается в бухгалтерию. Бухгалтер таксирует материалы, и выводят остатки материалов по складам в суммовом выражении.

В бухгалтерии учет ведется только в суммовом выражении в ведомости №10, поэтому сальдовая ведомость обеспечивает связь складского учета с бухгалтерским. Остатки по складам в сальдовой ведомости должны равняться остаткам ведомости №10.

При автоматизированном учете (электронная картотека) - ежедневно составляют машинограммы - ведомости движения и остатков материалов.

Учет материалов в бухгалтерии. Первичные документы по приходу и расходу материалов в бухгалтерии проверяются на наличие реквизитов, подписей, арифметические подсчёты. Затем документы обрабатываются:

• приходные ордера сверяются с ТТН, ТН;
• приходные ордера, акты приёмки, ЛЗК, требования таксируются и группируются по складам, субсчетам, группам;
• итоги подсчётов этих документов записываются в накопительные ведомости синтетического учёта материалов (ведутся отдельно по складам, по приходу и расходу по фактической себестоимости или учетным ценам).

Итоговые данные ведомостей движения материалов ежемесячно переносят в вед. №10.

Предприятия также могут составлять ведомость распределения материалов (РТ-1), в которой указывают корреспондирующие счета и субсчета по каждому направлению расхода материалов (в стоимостной оценке).

В ведомости указывают ТЗР или отклонения между покупной стоимостью материалов и их учетной ценой.

При автоматизированном учете все учетные регистры составляются при помощи ВТ. Применение организацией программ автоматизации должно обеспечить формирование  оборотной ведомости движения материалов по номенклатурным № в разрезе складов; ведомости расхода материалов.

Ведомость № 10 “Движение материальных ценностей” (в денежном выражении) является основным регистром, отражающим движение ТМЦ (3 раздела и 2 справки).

Раздел 1 «Движение МЦ в (денежном выражении) (по учётным ценам)» обеспечивает контроль за сохранностью материалов по местам их хранения.

Заполняется на основании накопительных ведомостей по приходу  и расходу без разбивки по счетам и учётным группам, т.е. в целом по каждому складу.

• Остаток на начало месяца (из вед. № 10 за прошлый месяц);
• Поступило и выбыло за месяц по каждому складу по учетным ценам;
•    Остаток на конец месяца (остаток на начало + поступило – выбыло), остаток сверяется с остатком на конец месяца по сальдовой ведомости остатков материалов.

Раздел 2 «Поступление материалов на общезаводские склады и остаток по предприятию – по синтетическим счетам  и учетным группам». В разделе 2 отражаются:

- поступление и остатки  материалов в разрезе синтетических счетов материалов - по учетным ценам и по фактической себестоимости;