Задачи по "Ценным бумагам"

3.1 Задание 1  

АО «Престиж» приобретает пакет акций ПАО «Газпром» через брокера (номинальная стоимость пакета 100 000 рублей) за 80000 рублей.

Вознаграждение брокеру 11018 р. (в т.ч. НДС), перерегистрация права собственности на акции 7080 р. (в т.ч. НДС). Определить первоначальную стоимость приобретенного пакета акций и отразить на счетах учета. Оплата за акции произведена с расчетного счета.

В учетной политике АО «Престиж» - расходы на приобретение ценных бумаг считаются существенными.

Решение:

Дт 58-1 Кт 76 «Расчеты с посредниками» - 80000 р приобретены акции ПАО «Газпром»

Дт 58-1 Кт 76 «Расчеты с посредниками» - 9182 р учтено в состав первоначальной стоимости ценных бумаг вознаграждение брокеру без НДС

Дт 19 Кт 76 «Расчеты с посредниками» – 1836 р отражен НДС

Дт 58-1 Кт 19 – 1836 р

Дт 58-1-2 Кт 76 «Расчеты с посредниками» - 5900 р учтено в состав первоначальной стоимости ценных бумаг расходах перерегистрация права без НДС

Дт 19 Кт 76 «Расчеты с посредниками» – 1180 р отражен НДС

Дт 58-1 Кт 19 – 1180 р

Дт 76 «Расчеты с посредниками» Кт 51 – 98098 р перечислены посреднику стоимость акций и услуг

Первоначальная стоимость акций = 98 098 рублей.

3.2 Задание 2

АО «Альфа» имеет на балансе финансовые вложения в виде акций компании ПАО «Бис», которые приобретались разными пакетами:

05.09.2021 г 15 шт. по цене 1500 р.

11.09.2021 г 22 шт. по цене 1700 р.

15.09.2021 г 10 шт. по цене 1750 р.

21.09.2021 г 35 шт. по цене 1790 р.

30.09. 2021 г. Продано 70 шт. Сумма выручки от продажи этих акций составила 126000 рублей

Учетной политикой АО «Альфа» по выбывающим финансовым вложениям определен способ оценки по средней себестоимости.

Решение:

1500 * 15 + 1700 * 22 + 1750 * 10 + 1790 * 35 = 22500 + 37400 + 17500 + 62650 = 140050

140050 / 82 = 1707,9 р./шт. в среднем

70 * 1707,9 = 119553 р.

Дт 58-1 Кт 51 – 140050 р приобретены акции

Дт 62 Кт 91-1 – 126000 р отражен доход от продажи акций

Дт 91-2 Кт 58-1 – 119553 р списана учетная стоимость акций при их продаже

Дт 91 Кт 99 – 6447 р финансовый результат от продажи акций (доход)

На 30.09.2021 остаток акций составил 12 шт на сумму 20494,8 р.

3.3 Задание 3

АО «Эльф» приобрело на вторичном рынке ценных бумаг купонную облигацию номинальной стоимостью 10000 рублей. На момент приобретения оставалось получить 3 купонных выплаты по 20%. В учетной политике АО «Эльф» предусмотрено отражение разницы между номинальной и фактической стоимостью равномерным списанием на финансовые результаты при каждом списании дохода по облигации.

Оплата приобретенной облигации осуществлена с расчетного счета: 11000 рублей.

Решение:

Дт 76 Кт 51 – 11000 р. Произведена оплата за приобретаемый актив

Дт 58/2 Кт 76 – 11000 р. Учтена облигация в сумме фактических расходов

Дт 91/2 Кт 58/2 – 333 р. Произведено списание части превышения фактических затрат над номинальными

Дт 76 Кт 91/1 – 2000 р. Произведено начисление процентов по облигации

Дт 51 Кт 76 – 2000 р. Получен доход в виде процентов

Дт 91/2 Кт 58/2 – 333 р. Произведено списание части превышения фактических затрат над номинальными

Дт 76 Кт 91/1 – 2000 р. Произведено начисление процентов по облигации

Дт 51 Кт 76 – 2000 р. Получен доход в виде процентов

Дт 91/2 Кт 58/2 – 334 р. Произведено списание части превышения фактических затрат над номинальными

Дт 76 Кт 91/1 – 2000 р. Произведено начисление процентов по облигации

Дт 51 Кт 76 – 2000 р. Получен доход в виде процентов

Дт 91/9 Кт 99 – 5000 р. Определен финансовый результат.

3.4 Задание 4

На собрании акционеров ПАО «Скиф» было принято решение о выкупе 1300 обыкновенных акций номинальной стоимостью 500 руб. в целях их дальнейшего аннулирования в связи с доведением уставного капитала акционерного общества до суммы чистых активов.