Подходный налог с физических лиц

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение        3

Понятие и значение подоходного налога с физических лиц        4

Подоходный налог с физических лиц в Республике Беларусь        6

Заключение        11

Список использованных источников        12

ВВЕДЕНИЕ

Подоходный налог является основным видом прямых налогов. Ему отводится особая роль в системе налогообложения физических лиц.

Как и другие налоги, подоходный налог является экономическим рычагом, с помощью которого государство, с одной стороны, воздействует на уровень реальных доходов населения, а с другой – формирует доходную часть бюджета. Цели и основные принципы взимания подоходного налога во всех развитых странах схожи.

Совершенствование рыночных механизмов в Республике Беларусь, развитие частного бизнеса, повышение экономической активности населения требуют совершенствования и оптимизации системы налогообложения в стране.

Целью данной работы является изучение подоходного налога с физических лиц и его развитие в Республике Беларусь.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

• изучить понятие и значение подоходного налога с физических лиц;
• изучить подоходный налог с физических лиц в Республике Беларусь.

Для того чтобы осветить тему работы, была использована учебная литература, опубликованные работы научных деятелей, занимающихся разработкой родственных тем. Важным источником также явились статьи, опубликованные в белорусских и зарубежных газетах и журналах.

ПОНЯТИЕ И ЗНАЧЕНИЕ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Налоги выступают неотъемлемой частью существования государства и выполнения им функций, обеспечивая 80-90% всех финансовых ресурсов государственного бюджета. Одним из основных бюджетообразующих источников в развитых странах мира является подоходный налог, который регулирует уровень доходов населения посредством встроенного механизма льгот и вычетов, оказывает прямое влияние на величину оставшихся после уплаты налога в распоряжении активного населения средств, а, следовательно, определяет потребительскую способность, платежеспособный спрос на производимые товары, работы, услуги, уровень благосостояния населения [1].

Подоходный налог – основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством [2, с. 142].

Ставки подоходного налога строятся, как правило, по сложной прогрессии. Прогрессивное налогообложение – система, при которой налоговые ставки увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика, в отличие от регрессивного, при котором ставки снижаются [3, с. 34].

В настоящее время подоходный налог с физических лиц занимает центральное место в системе налогообложения физических лиц республики. Основные черты налогообложения доходов граждан в Республике Беларусь во многом схожи с принятыми в развитых странах аналогичными налогами. Подоходный налог – личный налог, т. е. его объектом является доход, полученный конкретным плательщиком. При исчислении налога подлежащий обложению доход уменьшается на налоговые вычеты. Основной способ взимания подоходного налога – у источника выплаты дохода – позволяет обеспечить сравнительную легкость контроля за своевременностью и правильностью перечисления налога, обеспечить его высокую собираемость.

Со времени существования суверенной Республики Беларусь и введения подоходного налога в 1991 году, подход к реформированию подоходного налогообложения поменялся кардинально в 2008 году, когда на смену прогрессивной шкале ставок (от 9% до 30%) была введена «плоская» шкала со ставкой 12%, увеличенная затем до 13%. Переход на единую ставку подоходного налога позволил достичь увеличения поступлений налога в бюджет: с 11% в налоговых доходах бюджета в 2007 г. до 22,1% – в 2019 г. Подоходный налог стал вторым после налога на добавленную стоимость по объему поступлений. Действующая в Республике Беларусь система подоходного налогообложения является условно-прогрессивной, благодаря наличию налогового вычета, поскольку для расчета налога сумма дохода, не превышающая в 2020 году 709 руб. в месяц, уменьшается на 117 руб. вычета, а, следовательно, реальная ставка налога на такие доходы будет меньше. По мере роста дохода физического лица реальная налоговая ставка увеличивается с 8,9 % (в случае минимальной зарплаты в 375 руб.) до 13 %, что позволяет судить о соблюдении не только принципа эффективности, но и учета принципа социальной справедливости [4].