Статус КИК по российскому налоговому законодательству

Статус КИК по российскому налоговому законодательству

  В связи с проведенной государственной политикой по деоффшоризации  доходов иностранных юридических лиц, особое внимание уделяется их правовому регулированию в соответствии с действующим Налоговым кодексом РФ, начиная с 1 января 2015 г в НК РФ появилось понятие контролируемой иностранной компании, которая не признается налоговым резидентом РФ, но деятельность которой порождает налоговые обязательства контролирующего такую компанию российского резидента перед бюджетами (бюджетной системы РФ). Изменения в законодательство о КИК в России вносятся достаточно часто. Их меняли в: 28.12.2017 №436-ФЗ; 2018 — 03.08.2018 №294-ФЗ, 27.11.2018 №424-ФЗ; Последние существенные изменения в закон о КИК были внесены  в связи с санкциями недружественных стран, принятых в отношении России, 26 марта 2022 года вступил в силу новый закон (ФЗ-67 О в несении изменений в Налоговый кодекс РФ).

 Стоит отметить, что для признания иностранной компании организацией, осуществляющий свою деятельность на территории нашей страны, необходима ее обязательная юридическая регистрация с занесением информации в ЕГРЮЛ. Под организациями, само собой, понимаются юридические лица. Есть определенные признаки, по которым организацию можно отнести к КИК, а именно:

-Она зарегистрирована в другом государстве и подчиняется его юрисдикции, а не юрисдикции РФ (то есть ее владелец не платит налоги в России)

- Контролирующее участие в ней принимают российские резиденты, как физлица, так и юрлица.

Правовой статус КИК включает в себя следующий перечень элементов:

— Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица;

—Доходы, подлежащие налогообложению в рамках правил о контролируемых иностранных компаниях;

— Доходы, освобождающиеся от налогообложения в рамках правил о контролируемых иностранных компаниях.

Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

 Переходя к определению КИК, необходимо отметить, что это не только иностранная организация, но еще и структура без образования физического лица. Например, фонд; партнерство; траст; товарищество.

Контролируемая иностранная компания – это иностранная организация, которая удовлетворяет одновременно двум условиям:

Эта иностранная организация не признается налоговым резидентом РФ.

Контролирующим лицом этой иностранной организации являются организация или физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами РФ.

В свою очередь контролирующим лицом иностранной организации признается:

— физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов;

— доля прямого или косвенного участия такого лица в иностранной организации превышает 10% для физических лиц совместно с супругами и детьми, не достигшими совершеннолетнего возраста, при условии, что общая доля участия налоговых резидентов России в такой организации больше 50%;

— такое лицо оказывает или имеет возможность оказывать влияние на решения в отношении распределения прибыли иностранной организации

Доходы, подлежащие налогообложению в рамках правил о контролируемых иностранных компаниях

Переход на уплату налога с фиксированной прибыли возможен начиная с налогового периода 2020 года (статья 3 ФЗ от 09.11.2020 N 368-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ»). Для этого налогоплательщику необходимо подать уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли в налоговый орган по месту жительства, декларацию 3-НДФЛ за свой расчетный год. Уведомление о переходе на уплату налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли КИК налогоплательщик представляет в срок до 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого налогоплательщик осуществляет уплату налога с фиксированной прибыли. Налогоплательщики – физические лица, желающие перейти на режим уплаты налога с фиксированной прибыли КИК с налогового периода. Начиная с налогового периода 2021 года уведомление должно быть представлено до 31 декабря соответствующего года.