Легальнi схеми уникнення вiд податкiв

РЕФЕРАТ

НА ТЕМУ:

«ЛЕГАЛЬНІ СХЕМИ УНИКНЕННЯ

ВІД ПОДАТКІВ»

ЗМІСТ

1. Характер ухилення від податків (легальні та нелегальні).
2. Характеристика кожного з позицій держави та платника.
3. Які існують легальні методи та їх характеристики (в Україні).
4. Міжнародний досвід.
5. Як це мінімізувати.

1. Характер ухилення від податків (легальні та нелегальні).

Для багатьох не секрет, що більшість господарюючих суб'єктів намагаються скоротити свої витрати, в тому числи і податкові платежі. Вони домагаються цього різними способами: як легальними, так і нелегальними.

Отже, «податок — обов'язковий, індивідуально безвідплатний платіж, примусово стягнутий органами державної влади різних рівнів з організацій і фізичних осіб у цілях фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень» [3]. За визначенням видно, що цей платіж носить примусовий характер. Кожен бізнесмен бажає мінімізувати свої витрати, і тому можемо зробити висновок, що цілі держави і бізнесмена суперечать один одному. Це може служити однією з причин, що стимулюють бізнесмена на думку про уникнення від сплати податків. Що ж являє собою сам процес уникнення від сплати податків та інших обов'язкових платежів у бюджет?

Уникнення від податків – зменшення податкових платежів, шляхом умисного уникнення сплати податків, скорочення їх виплат, як правило, способами, які суперечать законодавству [4]. Умисними ж вважають уникнення, при якому особа усвідомлено вчинила діяння, що спричинило негативні наслідки.

Причини ухилення від сплати податку можуть бути різними. Сюди може входити: економічна, політична, правова, організаційна та інші причини. В академічному середовищі особлива увага концентрується на певному ряді причин [9]. Тому уникнення від податків пов'язане з:

• погіршенням фінансового становища бізнесу:
• загальним зниженням доходів населення;
• наявністю спірних моментів і недоробок у податковому законодавстві та податковій політиці;
• відсутністю стимулюючих умов для забезпечення конкурентоспроможності.

Малюнок 1. Класифікація способів уникнення від податків[pic 1]

Є також й інші методи – легального характеру щодо уникнення від податків. Сюди відносяться: затягування виплат податкових платежів з метою до списання податковими органами безнадійних заборгованостей, розробка різних схем для уникнення від податків, альтернативні способи розрахунку, бартерні угоди і багато іншого [12]. Можуть також реалізовуватися фіктивні угоди, що проводяться псевдоопераціями [13].

В якості наслідків ухилення платників податків від сплати податків можна виділити:

• скорочення і недоотримання податкових надходжень до бюджету країни;
• дестабілізація цінових співвідношень і ринкової конкуренції;
• потяг за собою наслідків недотримання принципу соціальної справедливості [14].

Держава активно бореться з податковими неплатниками. Воно має право вносити поправки в законодавство, тим самим посилюючи покарання недобросовісним організаціям [15]. Боротьба з ухиленням від сплати податків здійснюється наступними способами:

• зміною нормативно-правової бази, яка закриватиме можливі законні шляхи для несплати податку [16];
• вжиттям заходів щодо посилення покарань для порушників законодавства;
• створення ефективного комплексу заходів з попередження, контролю і припинення відходу від виплат податку [17].

1. Характеристика кожного з позиції держави та платника.

В роки економічних перетворень в Україні з’явилася потреба у виявленні злочинів, а особливо тих, які пов’язані з уникненням від сплати податків. Тому уникненням від сплати податків тісно пов’язане тінізацією економіки. Цей процес має початок з уникнення від податків у сфері легального підприємництва, а закінчується з переходом у тінь. Тінізацію діяльності можна розглядати як напрям ухилень від сплати податків, та обидва процеси – і тінізація, і ухилення від сплати податків – мають загальну мету – відхід від оподаткування. Тому тіньова економіка є протидією  уникнення від сплати податків, а уникнення від сплати податків є протидією тіньової економіки.