Роль налогов в реализация социальной политики

ВВЕДЕНИЕ

Государство не может выполнять свои функции без налогов. Об этом свидетельствует не только практика развития стран в разные исторические периоды, но и разные направления экономической мысли. Например, П. Самуэльсон и В. Нордхаус, учитывая экономическую роль государства, подчеркивают, что оно обеспечивает справедливое использование налогов и расходов для перераспределения доходов между определенными группами населения.

За последнее десятилетие в Российской Федерации резко возросла дифференциация граждан по социальным, имущественным, денежным и доходным характеристикам. В ежегодных отчетных материалах Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации разница в доходах десяти процентов очень богатых граждан и десяти процентов очень бедных возросла до критического уровня. Значительные различия в уровне и качестве жизни крайне нежелательны в связи с современными особенностями развития экономических отношений в России (наличие слоев населения с высокими доходами, наличие незаработанного капитала, диспропорции в региональном распределении капитала, значительная дифференциация заработной платы).

В зарубежной практике инструменты налогового регулирования, эффективно используются для сглаживания таких противоречий. В России в настоящее время нет существенных изменений в улучшении налогообложения доходов граждан с целью достижения социальной справедливости. Другим важным фактором, свидетельствующим о необходимости совершенствования механизма формирования налогов, является неуклонно увеличивающийся размер скрытой заработной платы.

Сегодня в нашей стране остро стоит проблема выполнения социальной функции налогов, достижения справедливости в налогообложении, а также максимизации его фискальной функции. В связи с этим тема роли налогов в реализации социальной политики вызывает актуальность.

Актуальность проблемы и необходимость ее разработки обусловили постановку цели и задач исследования.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГОВ

1.1. Понятие и сущность налогов

Налоги появились на самых ранних этапах развития человеческого общества - даже как часть первобытнообщинного строя, когда предпосылки для возникновения первых цивилизаций только начинали формироваться. Сами налоги стали одной из этих предпосылок. Они имели различные формы, совершенно не похожие на современные, но их основное значение и экономическое содержание, неизменно сохраняющееся в течение тысячелетий, прослеживается достаточно четко.

Появление налогов, обусловленное объективными общественными потребностями, стало необходимым условием существования и дальнейшего развития человеческого общества. Основная цель налога - обеспечение общественных нужд. На протяжении всей истории человечества средства, накопленные за счет налогов, использовались не только для поддержания государства, но и для развития образования и культуры, создания инфраструктуры и других социально значимых целей [13].

Налог является сложной категорией, которая включает в себя экономические, финансовые и юридические компоненты. На каждом историческом этапе развития общества понятие «налог» менялось одновременно с развитием теории функционирования государства, его целей, форм существования и методов управления обществом.

Появление налогов напрямую связано с появлением государств. Именно с появлением государств возникла необходимость выделения слоев общества, которые не могли заниматься воспроизводством. Прежде всего, это армия, целью которой является защита территории государства. Кроме того, каждому государству нужны люди, которые управляют и поддерживают закон и порядок. Появление налогообложения связано именно с необходимостью поддержания государства и его институтов.

Первоначально налоги существовали в форме так называемых квази-налогов, несистематических платежей в основном в натуральной форме.