Податки. Податкова система

Лекція № 1.4

Тема лекції: Податки. Податкова система.

План лекції

4.1. Сутність податків та їх функції

4.2.Елементи системи оподаткування

4.3.Класифікація податків

4.4.Поняття та вимоги до  побудови податкової системи.

4.6.Структура податкової системи України.

4.7.Принципи формування податкової системи

Література: [ 8 ], [ 10 ], [ 11 ], [ 12 ], [ 13 ], [ 14 ], [ 15 ], [ 17 ] [ 18 ].

Зміст лекції

        4.1. Сутність податків та їх функції

 Податки, збори — це обов’язковий , безплатний  платіж  до бюджету відповідного рівня або до державних  централізованих  та позабюджетних фондів  держави  що здійснюються платниками у порядку і на умовах визначених законодавством  України

Поняття податку та збору ПКУ ст 6.1 Податком є обов'язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до цього Кодексу.

(П. 6.3 ПКУ) Збором (платою, внеском) є обов'язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій.

Сукупність загальнодержавних та місцевих податків та зборів, що справляються в установленому цим Кодексом порядку, становить податкову систему України.

Податок як фінансову і економічну категорію характеризують такі ознаки: примусовий характер, без еквівалентність, відсутність цільового використання, законодавча регламентація, однаковий підхід до всіх платників, зміна форми власності. Плата на відміну від податків передбачає певну еквівалентність відносин платника з державою. Відрахування передбачають цільове призначення платежів. Власні доходи держави виникають у держави як власника засобів виробництва. До неподаткових доходів держави відносять різноманітні платежі, введення яких не має на меті фіскальні інтереси держави, наприклад, фінансові санкції і штрафи, доходи від конфіскованого майна тощо.

 Сутність податків як економічної категорії проявляється в їх функціях . до яких відносяться : фіскальна, розподільча, регулююча, стимулююча, контролююча та інформаційна функції  податків. 

Фіскальна функція – забезпечує формування державних доходів, які є джерелом  існування нематеріальної сфери виробництва. За допомогою податків частина доходів  юридичних і фізичних осіб вилучається та направляється  на формування державних доходів у бюджеті країни. Ця функція  виступають методом централізації ВНП у бюджеті на загальнодержавні потреби. Фіскальна функція є важливою в характеристиці сутності податків, вона визначає їх суспільне призначення. Дивлячись на цю функцію держава повинна отримувати не просто достатньо податків, а головне – надійних податків. Податкові надходження повинні бути постійними, стабільними, рівномірно розподілятися у регіональному просторі.

Але не можна  зловживати цією функцією податків.  До певного рівня податки сприяють відрахуванню до бюджету, але занадто високий рівень податкового тиску приводить до зниження сплати податків до бюджету.

Значною популярністю у світі завойована  податкова концепція  економіста із університету  Південної  Каліфорнії  (США)  А. Лаффера. Крива Лаффера , що є графічним відображенням залежності між величиною податкових надходжень від величини ставки податку (рис.4.1).

[pic 1]

                                                Рис.4.1. Крива А. Лаффера