Налоговые преференции как инструмент налогового регулирования

Налоговые преференции как инструмент налогового регулирования

Практика хозяйствования ведущих стран мира показывает, что налоговые механизмы служат мощными средствами активизации инвестиционно-инновационных процессов в экономике. При этом выбор конкретных инструментов налогообложения определяется приоритетами обеспечения государственного влияния на эту сферу отношений и отражает специфику циклического развития экономики. Так, в США главными направлениями проведения налоговой политики являются: либерализация ставок налогообложения, уменьшение крупнейших ставок, равенство налогов на равный доход независимо от формы вложения капитала, расширение базы налогообложения, сокращение фискальной функции налогов. Для преодоления кризисных явлений в экономике правительство этой страны пытается, прежде всего, сокращать налоговые льготы с целью предотвращения уменьшения плательщиками своих налоговых обязательств. Однако такие меры не приобретают всеохватывающий характер – субъекты хозяйствования, которые осуществляют приоритетные инновационные проекты и сохраняют объемы их инвестирования, как правило, получают дополнительные налоговые преференции.

Налоговые преференции и льготы всегда были и остаются объектом особого внимания и заинтересованности всех налогоплательщиков, поскольку наличие комплекса налоговых преференций и льгот означает полное или частичное освобождение юридических и физических лиц от обязательных платежей. Льготы возможны и нужны, если они имеют целенаправленный характер – стимулируют инвестиционную и инновационную деятельность, способствуют выполнению общегосударственных программ. Причем, во-первых, предоставление таких льгот должно быть взвешенным процессом, а во-вторых – одновременно решать вопрос о компенсационных мерах по доходной части бюджета.

Преференциальное налогообложение в России отличается от налоговой политики в странах Запада, учитывая то, что по рыночной трансформации социально-экономической системы существует ряд структурных проблем, которые требуют безотлагательного решения. Они, как правило, не представали перед странами с развитой рыночной экономикой, поскольку их социально-экономические системы изменялись постепенно, реагируя на вызовы повышения эффективности хозяйствования, и не приобретали значительных диспропорций. Россия, наоборот, получила в наследство неэффективную экономику и гипертрофированный социальный сектор и уже в начале рыночной трансформации вынуждена была развивать фискальную сферу в условиях многочисленных структурных перекосов. Многие из них сегодня устранены, однако основной задачей налоговой политики в России остается содействие системным сдвигам, а не поддержка стабильного функционирования сложившейся в отношении оптимальной социально-экономической системы, как это происходит в странах Запада.

На сегодняшний день показателем эффективности применения налоговых льгот являются особые экономические зоны (ОЭЗ). ОЭЗ созданы и продолжают появляться на территории России с целью бурного развития отдельных отраслей экономики, территорий и разработки новых конкурентных товаров и услуг. По данным на 2016 год Правительством РФ создано 33 ОЭЗ на территории страны. Они подразделяются на [2]: промышленно-производственные, технико-внедренческие, туристско-внедренческие и портовые. Основные показатели, характеризующие внедрение ОЭЗ в РФ представлены в таблице 1.

Таким образом, мы видим, что развитие свободных экономических зон находится на стадии развития. Показатели 2015 года не являются критическими, так как сформировались под влиянием объективных факторов экономической и политической нестабильности.

В то же время по данным уже на 2016 год общий объем инвестиций в ОЭЗ составил 177,6 млрд. рублей [1].

Таблица 1 – Показатели эффективности внедрения ОЭЗ [2].