Налоговые льготы

Льготы предоставляются и с помощью специальных налоговых  режимов -  так называемые упрощенные системы налогообложения(УСН)  Специальные налоговые режимы  регламентируются ст. 18 НК РФ. Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных законодательством о налогах и сборах.   К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (глава 261 НК РФ), упрощенная система налогообложения (глава 262 НК РФ), система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 263 НК РФ), система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (глава 264 НК РФ) и др.   Специальный налоговый режим, например, устанавливается и для ОЭЗ

При применении упрощенной системы налогообложения организации освобождаются от уплаты следующих налогов:

1) налога на прибыль организаций, за исключением налога на прибыль организаций, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 ст. 284 НК РФ, то есть с доходов, полученных в виде дивидендов, и с доходов, полученных по операциям с отдельными видами долговых обязательств (ставки 0%, 9% и 15%);

2) налога на имущество организаций;

3) налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории.    

УСН  для малых предприятий имеет два объекта налогообложения:  1)доходы  по ставке 6%  и  доходы, уменьшенные на величину расходов  по ставке 15%. При переходе на УСН организации и ИП обязаны самостоятельно выбрать объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).

На примере Владимирской области можно рассмотреть региональные льготы. Так,  на областном уровне сохраняются льготы по налогу на прибыль в виде снижения ставки по налогу с 18% до 13,5%, установленные Законами области от 06 мая 2008 года N 81-ОЗ и от 06 сентября 2007 года N 99-ОЗ, инвесторам, а также учреждениям и предприятиям уголовно-исполнительной системы Владимирской области.

Среди основных налоговых льгот, предоставленных областным законодательством, выделяются следующие:

- снижение ставки по налогу на имущество организаций в отношении линейных объектов (железнодорожных путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи) с 2,2% до 1,3% в 2016 году, до 1,6% - в 2017 году, до 1,9% - в 2018 году;

- снижение ставки налога на прибыль с 18% до 13,5% организациям, осуществляющим на территории Владимирской области инвестиционную деятельность, и освобождение их от уплаты налога на имущество, созданное и приобретенное, а также реконструированное и введенное в эксплуатацию в ходе реализации инвестиционного проекта;