Налоговое администрирование и контроль индивидуальных предпринимателей

0ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ

БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

СТАВРОПОЛЬСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Учетно-финансовый факультет

 Кафедра финансового менеджмента и банковского дела

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ»

на тему: «Налоговое администрирование и контроль индивидуальных предпринимателей»

Выполнил: Студент 2 курса 5 группы

учётно - финансового факультета

специальности 38.05.01 «Экономическая безопасность»

специализации «Финансовый учет и контроль в

правоохранительных органах»

Шифр зачетной книжки: 19.8022.5.1.018

Руководитель

Ставрополь 2021 г.

Введение

В современной экономической системе малые предприятия стали основой многих экономик разных стран. На долю малого и среднего бизнеса в развитых странах приходится 50-60% ВВП. В России же малый бизнес представляет собой свыше 5 млн малых и средних предприятий, а также 2,5 млн юридических лиц и 3,3 млн индивидуальных предпринимателей, на долю которых приходится по разным оценкам от 15 до 18% ВВП.

Важно, что бюджеты субъектов Российской Федерации в значительной степени формируются за счет налоговых и иных поступлений от хозяйственной деятельности субъектов малого предпринимательства. Сегодня индивидуальное предпринимательство играет важную роль в решении многих проблем общества, таких как экономические и социальные, что является стимулом для экономического роста. Индивидуальные предприниматели, в силу действующего законодательства Российской Федерации, используют упрощенную процедуру регистрации, но могут применять как общие, так и иные специальные налоговые режимы. В целях обеспечения правильной и своевременной уплаты налогов и контроля за налогоплательщиками налоговые органы проводят налоговое администрирование или налоговую проверку.

В научной литературе обсуждается взаимосвязь понятий налогового контроля и налогового администрирования. Существует три позиции для их определения [6]:

1) налоговая инспекция и налоговое администрирование-это идентичные понятия, которые определяются как деятельность налоговых органов по сбору налогов;

2) налоговый контроль шире понятия налогового администрирования, поскольку помимо деятельности в области сбора налогов, он включает также деятельность других государственных органов, таких как Федеральная таможенная служба России, органы внутренних дел, по сбору налогов в бюджетную систему Российской Федерации;[pic 1]

3) понятие налогового администрирования включает в себя понятие налогового контроля. Налоговый контроль в данном случае является элементом налогового администрирования, в то время как другими элементами могут быть, например, налоговое планирование и налоговое регулирование.

Мониторинг и оперативный налоговый контроль играют важную роль в осуществлении налогового контроля. Мониторинг и оперативный налоговый контроль направлены на получение информации о текущей хозяйственной деятельности налогоплательщика. Посредством мониторинга и оперативного контроля можно обеспечить контроль за налоговыми поступлениями.

Российские налоговые органы пока не в полной мере используют возможности мониторинга и оперативного налогового контроля текущей хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Деятельность в области мониторинга и оперативного налогового контроля в России ограничивается контролем налоговых поступлений, осуществляемым налоговыми органами совместно с финансовыми, таможенными и другими органами.

В последние годы в порядок осуществления контроля за деятельностью индивидуальных предпринимателей внесены существенные законодательные коррективы, направленные на снижение контроля, в том числе налогового, за доходами индивидуальных предпринимателей. Однако это не способствовало выходу самозанятых граждан из теневого сектора экономики, а также снижению количества нарушений, выявленных в ходе мероприятий налогового контроля. Таким образом, несмотря на изменение налогового контроля, применение его мер в отношении доходов индивидуальных предпринимателей не способствует предупреждению нарушений, а лишь выявляет факты их осуществления.