Методы налогового стимулирования малого и среднего бизнеса

План дипломной работы

Введение . . . .

Глава 1. Теоретические аспекты налогового стимулирования малого и среднего бизнеса
1.1. Понятие и сущность налогового стимулирования, его классификация
1.2. Сравнение налогового стимулирования малого и среднего бизнесаРоссии с зарубежными странами

1.3 Льготные режимы налогообложения для малого и среднего предпринимательства

1.4 Роль малого и среднего бизнеса в экономике страны

Глава 2. Анализ современного состояния малого и среднего бизнеса

2.1. Характеристика современного состояния малого и среднего предпринимательства

2.2. Состояние малого и среднего предпринимательства в Вологодской области

2.3 Объемы налоговой нагрузки на сектор малого и среднего предпринимательства

2.4. Актуальные проблемы развития малого и среднего бизнеса

Глава 3. Методы налогового стимулирования малого и среднего бизнеса

Глава 1. Теоретические аспекты налогового стимулирования малого и среднего бизнеса

1. Понятие и сущность налогового стимулирования, его характеристика

В современных условиях хозяйствования, когда были введены экономические санкции против России, вопрос о налоговом стимулировании является наиболее важным, поскольку предоставление налоговых льгот признаётся  регулирующим инструментом внутренней экономической политики и представляет собой расходы государства, предоставляемые налогоплательщикам путём уменьшения налоговых обязательств в той или иной степени на определённое время с целью налогового регулирования экономики и решения различного рода социальных задач.

В соответствии со ст.56 Налогового кодекса Российской федерации налоговые льготы – это преимущества, которые предоставляются государством либо местным самоуправлением определенным категориям налогоплательщиков, ставящие их в более выгодное положение в сравнении с остальными налогоплательщиками, включая возможность уплачивать налог или сбор в меньшем размере, либо не уплачивать совсем.

Налоговое стимулирование является эффективно действующим механизмом побуждения субъектов хозяйствования к инвестированию прибыли в развитие собственной производственной базы, внедрению новых технологий, что ведет к  увеличению налоговой базы и поступлений налога на прибыль в бюджет в будущем.

Предоставление налоговых льгот и освобождений оказывает не только прямое воздействие, которое выражается в сокращении налоговых доходов бюджета, но также и косвенное, являющиеся более сложным и сводящимся к потерям для всего общества в целом. Потеря доходов бюджета объясняется недостаточной адресностью налоговых льгот и освобождений, отхождением  от следования основных качественных характеристик налоговой системы (справедливость, нейтральность, эффективность). Кроме того, значимое предоставление налоговых льгот вызывает желание у налогоплательщиков, которым они не предоставляются, избегать налогообложения.

Существование большого количества льгот  усложняет налоговую систему, лишает её гибкости, т.к. льготы с трудом подчиняются контролю.

Чтобы наиболее полно определить сущность налогового стимулирования, необходимо рассмотреть их классификацию.

Налоговые стимулы классифицируются по следующим признакам:

• Форма представления

- Льготный режим

Представляет собой упрощенный порядок регистрации хозяйствующих субъектов, детерминированный способ уплаты налогов по отношению к определённым категориям граждан и определенным видам предпринимательской деятельности, вплоть до полного освобождения от уплаты налогов и сборов.

- Освобождения

Представляют собой льготы, направленные на уменьшение на налоговой ставки или налогового оклада.

1. Понижение налоговой ставки

 В соответствии со п.3 ст. 284 НК РФ крупный бизнес, получающий доход в виде дивидендов может понизить ставку до 0%.

1. Уменьшение налогового оклада

Это одна из самых эффективных налоговых льгот, которая уменьшает сумму налога,  подлежащего к уплате в бюджет

1. Отсрочка или рассрочка уплаты налога

Это форма изменения срока уплаты налога. Порядок изменения, условия предоставления регламентируются гл.9 НК РФ

1. Налоговый кредит

Это форма изменения срока уплаты налога. Основное отличие налогового кредита от отсрочки платежа является процедура его предоставления: для предоставления налогового кредита заключается договор, а для предоставления отсрочки главным образом учитывается решение уполномоченного органа.