Анализ налоговых поступлений в бюджет РФ от субъектов малого бизнеса, применяющих специальные налоговые режимы
Автор: Nastena213 • Декабрь 2, 2018 • Статья • 864 Слов (4 Страниц) • 3,156 Просмотры
ОВЧИННИКОВА АНАСТАСИЯ ЮРЬЕВНА
ДЕВЯТИЛОВА АЛЕКСАНДРА ИВАНОВНА
Россия, Курск, Юго-Западный государственный университет
stasya.ovchinnikova@mail.ru
АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПОСТУПЛЕНИЙ В БЮДЖЕТ РФ ОТ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО БИЗНЕСА, ПРИМЕНЯЮЩИХ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ
В статье проведен анализ динамики налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы, а также налоговых поступлений в консолидированный бюджет Российской Федерации. Рассмотрен уровень собираемости налоговых поступлений, связанных с применением СНР, и сделаны выводы об их значении.
В настоящее время в структуре развития бизнеса в различных регионах нашей страны важное место отводится малому бизнесу, так как он способствует ускорению экономического роста, повышению занятости и уровня доходов населения, но в то же время он более уязвим в финансовом отношении и нуждается в поддержке государства.
Льготные условия налогообложения малого предпринимательства в виде специальных налоговых режимов, реализующих регулирующую функцию налогов, являются одними из наиболее реальных и действенных способов такой поддержки.
В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации, специальным налоговым режимом считается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый в случаях и в порядке, установленном НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах [1].
К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения (УСН); единый налог на вмененный доход (ЕНВД); патентная система налогообложения; единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.
Для дальнейшего выявления значения специальных налоговых режимов, необходимо рассчитать долю налоговых поступлений от СНР в общем объеме налоговых доходов консолидированного бюджета РФ, проанализировать динамику налогоплательщиков по СНР, а также динамику налоговых поступлений за 2015-2017 гг. на основе данных, представленных Федеральной налоговой службой (таблицы 1-3).
Таблица 1 - Поступления налогов от СНР в общем объеме налоговых поступлений консолидированного бюджета РФ
Показатель | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. | |||
млрд. руб | % | млрд. руб | % | млрд. руб | % | |
Всего поступило в консолидированный бюджет РФ | 13788,3 | 100 | 14482,9 | 100 | 17343,4 | 100 |
Налоги, относящиеся к специальным налоговым режимам (УСН, ПСН, ЕНВД, ЕСХН) | 345,4 | 2,5 | 380,4 | 2,6 | 438,928 | 2,5 |
Анализ динамики налоговых поступлений в РФ, представленной в таблице 1, показывает, что за 2015-2017 гг. наблюдается устойчивая тенденция роста налоговых поступлений, уплачиваемых в связи с применение СНР. Но также следует отметить, что доходы консолидированного бюджета, полученные от взимания налогов по специальным налоговым режимам, на протяжении всего времени их функционирования крайне малы.
Таблица 2 – Динамика налогоплательщиков по СНР в РФ
тыс.ед.
Налоговый режим | 2015 г. | 2016 г. | 2017 г. | Темп роста 2017/2015, % | ||||
Орг. | ИП | Орг. | ИП | Орг. | ИП | Орг. | ИП | |
УСНО | 1 314,5 | 1 196,8 | 1 430,3 | 1 387,7 | 1 451,8 | 1 423,03 | 110,5 | 118,9 |
ЕНВД | 333,8 | 1 810,3 | 313,4 | 1 780,8 | 290,1 | 1 751,8 | 86,9 | 96,8 |
ЕСХН | 23,6 | 70,4 | 23,4 | 74,9 | 22,8 | 76,9 | 96,6 | 109,2 |
ПСН | - | 99,04 | - | 182,2 | - | 243,7 | - | 246,1 |
Исходя из данных таблицы 2, можно сделать вывод о том, что за период 2015-2017 гг. количество налогоплательщиков, применяющих УСН, увеличивалось с каждым годом, при чем большую долю в общей совокупности налогоплательщиков по УСН составляют организации. Аналогично увеличивалось количество налогоплательщиков по Патентной системе н/о, в 2017 году по сравнению с 2015 г. количество налогоплательщиков увеличилось на 144, 66 тыс. человек.
...