Учет операций на расчетном, валютном и специальных счетах банка на предприятии СПК "Аверьяновский"

4

[pic 1]

ВВЕДЕНИЕ

5

На современном этапе развития экономики денежные средства характе-ризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности. Денежные средства являются единствен-ным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать средством платежа по обязательствам предприятия.

Абсолютно платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Однако всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота и к прямым потерям за счет их обесценива-ния. Как сказал Бертольд Авербах «нажить много денег - храбрость; сохранить их - мудрость, а умело расходовать - искусство». Поэтому умелое управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег на счетах в банке, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному пла-тежу предприятия по обязательствам обеспечивалось поступление денег от по-купателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Кроме того, в процессе хозяйственной деятельности субъекты постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные основные средства, сырье, материалы; оказанные услуги; с покупателями за товары; с кредитными учре-ждениями по ссудам и другим финансовым операциям; а так же с другими ор-ганизациями и лицами по разным операциям. Все эти операции экономические субъекты осуществляют в основном безналичным путем посредством банков-ских операций.

Таким образом, необходимость приведения системы финансового учета в соответствие современным условиям экономики, практическая потребность в учете и оперативном анализе денежных средств и банковских операции пред-приятий определяют актуальность выбранной темы ВКР.

6

Цель работы: изучение вопросов организации бухгалтерского учета и аудита движения денежных средств в кассе и на банковских счетах согласно требованиям и нормам, установленным законодательством Российской Феде-рации и порядка формирования формы «Отчет о движении денежных средств». Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1. Дать экономическую и финансовую характеристику предприятия;

1. Исследовать нормативно - правовое регулирование правильности ве-

дения кассовых и банковских операций; формирования «Отчета о движении денежных средств»;

1. Изучить особенности учет денежных средств в организации и порядок их отражения в «Отчете о движении денежных средств»;

1. Провести аудит и анализ движения денежных средств; проверить пра-

вильность составления «Отчета о движении денежных средств».

Предметом ВКР являются учетные процессы на предприятии, связанные с денежными средствами, находящиеся в кассе и на счетах в банке, а так же по-рядок их отражения в «Отчете о движении денежных средств».

Теоретической основой данной работы послужили: труды ученых-экономистов В.В. Ковалева, Г.В.Савицкой, Е.С. Стояновой и др.; нормативно-правовые акты РФ, учебники и учебные пособия по бухгалтерскому и финансо-вому учету, экономическому анализу, научные статьи в периодических издани-ях, а также данные, полученные в ходе самостоятельно проведенных экономи-ческих исследований.

Источниками информации ВКР являются: бухгалтерская отчетность СПК «Полое» за 2013-2015 гг.; учетная политика СПК «Полое» и пояснения к ним; регистры бухгалтерского учета по счетам 50, 51, 52, 57, 55.