Учет и контроль валютно-обменных операций

Вариант № 6

1. Теоретическая часть

Учет и контроль валютно-обменных операций

Валютные операций в Российской Федерации регулируется положениями Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле".

Особенности бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, связанные с пересчетом стоимости этих активов и обязательств в рубли, установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" ПБУ 3/2006, утвержденным Приказом Минфина России от 27.11.2006 N 154н. 3994-У).

Кассовый работник ведет единый Реестр операций с наличной валютой и чеками по всем видам операций с наличной иностранной валютой и чеками, осуществляемым в течение рабочего дня.

В конце рабочего дня по завершении осуществления кассовым работником операций с наличной иностранной валютой и чеками кассовый работник подсчитывает и указывает в Реестре операций с наличной валютой и чеками итоговые данные по суммам принятой и выданной наличной иностранной валюты, валюты Российской Федерации, чеков в разрезе видов операций, наименований валют, использованных курсов иностранных валют, закрывает текущий Реестр операций с наличной валютой и чеками.

Если в течение рабочего дня не осуществлялись операции с наличной иностранной валютой и чеками в произвольной форме составляется  справка об отсутствии в течение рабочего дня операций с наличной иностранной валютой и чеками.

Банк  обязан вести учет операций с наличной иностранной валютой и чеками путем оформления документов,  в соответствии  с инструкцией Банка России от 16.09.2010 N 136-И (ред. от 13.04.2016) "О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками», а также документов, оформляемых в соответствии с Указанием Банка России N 2054-У, Положением Банка России N 318-П и Положением Банка России N 266-П.

Контроль  валютно- обменных операций возложен на территориальные учреждения, входящие в единую централизованную систему Банка России . Эти территориальные учреждения  участвуют на местах  в реализации Банком России  государственной политики в денежно-кредитной, валютной сферах, сфере банковской деятельности, выполняют основной объем функций Банка России, которые необходимо осуществлять на уровне субъектов федерации.

Так как  валютные операции  являются активным и доходным сегментом валютного рынка, социально значимым для населения страны, поэтому контроль за соблюдением валютного законодательства в ходе осуществления подобных операций является  крайне важным.

В рамках обеспечения стабильности и развития национальной платежной системы территориальные учреждения осуществляют контроль за соблюдением правил платежной системы Банка России, организуют осуществление перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов, обслуживание счетов кредитных организаций, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также счетов иных лиц. Территориальные учреждения осуществляют учет, составление и представление отчетности, контроль за полнотой и своевременностью поступлений администрируемых видов доходов в бюджетную систему страны [2].

2. 16.03.2017 г. банк произвел оплату за пакет облигаций Сбербанка РФ 1000 шт. по 945 руб. за штуку. ПКД уплаченный при приобретении продавцу составил руб. за штуку. В этот же день произошел переход права собственности. Облигации полежат погашению 21.05.2017 г. По условиям выпуска эмитент уплачивает купон 21 числа каждого месяца из расчета 15 % годовых от номинала (1000 руб.). Установлен срок перечисления купона – в течение 5 рабочих дней. 20 марта банк докупил еще 100 шт. облигаций по 950 руб. за штуку. 22 марта банк докупил еще 100 шт. облигаций по 935 руб. за штуку. 24 марта поступил НКД за период с 22 февраля по 21 марта. 31 марта рыночная цена была 935 руб. за штуку. 15 апреля банк продал весь пакет (1200 штук) по цене 940 руб. за шт. В этот же день произошел переход права собственности.