Практическое задание по "Аудиту"

1.При проведении проверки операций по расчетному счету выявлены обороты в Главной книге организации по счету 51 «Расчетные счета» в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство», счетом 23 «Вспомогательные производства», счетом 25 «Общепроизводственные расходы» и счетом 26 «Общехозяйственные расходы». Как должен оценить аудитор данную хозяйственную операцию?

При проведении проверки расчетного счета, аудитор руководствуется «Планом счетов бухгалтерского учета» и инструкцией по его исполнению, а также при выявлении недочетов – локальными актами предприятия и Кодексом об административных нарушениях.

Согласно инструкции к Плану счетов бухгалтерского учета, не разрешается корреспонденция счетов, указанная в задании.

Счет 51 «Расчетные счета» корреспондируется только со счетами, связанными с расчетами (счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», счет 76 «Расчеты с кредиторами и дебиторами», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и пр.).

В указанном задании бухгалтер нарушила инструкцию по применению Плана счетов, соединив в корреспонденции бухгалтерской несовместимые счета.

Как нарушение можно рассматривать данные действия бухгалтера, как сокрытие перечисления средств за невыполненные работы или неоказанные услуги.

 2. При проверке кассовых операций установлено, что 28 декабря 2020 г. предприятием были выплачены денежные средства в размере 195 000 руб. инженеру сервисного центра «Галактика» Денисенко И.Р. за ремонт двух компьютеров.  Договор на обслуживание с сервисным центром имеется. Акт приемки-сдачи работ оформлен надлежащим образом.

Бухгалтером Потапенко С.А. эта операция отражена на счетах бухгалтерского учета следующей записью: Дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», Кредит счета 50 «Касса» – 195 000 руб.

Как должен оценить аудитор данную хозяйственную операцию?

В данном задании указано, что денежные средства из кассы 28.12.2020 года были выплачены в размере 195000 рублей инженеру ООО «Галактика».

Договор имеется.

Акт выполненных работ подписан.

Нарушения, выявленные ревизором:

Рассчитываясь наличными с контрагентом, компания должна соблюдать лимит в размере 100 000 руб. Он действует для платежей по одному договору (п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У). Так как физическое лицо, получившее средства в кассе за услуги, является представителем юридического лица, нарушение указания Банка России, очевидно.

Бухгалтерская проводка, указанная бухгалтером в учетных регистрах по итогам данной операции, также некорректна. Явные нарушения инструкции по использованию Плана счетов бухгалтерского учета. Счет 50 «Касса» корреспондируется также как и счет 51 «Расчетные счета» только со счетами, связанными с расчетными операциями (счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и пр.).

В данном случае необходимо сделать бухгалтерскую проводку Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (или 76 «Расчеты с дебиторами и кредиторами») К 50 «Касса».

Сделанная в учетных регистрах бухгалтерская проводка выявляет факт сокрытия перечисления средств за невыполненные или неоказанные услуги, так как она безликая (невозможно определить, кто получил денежные средства).

3.По чеку № 778 от 20.10.2020 г., выписанному на предъявителя и подписанному руководителем организации и главным бухгалтером, из отделения банка получено на хозяйственные нужды 29 000 руб. Деньги в кассу не поступили и в кассовой книге не оприходованы.

На корешке чека имеется роспись коммерческого директора Шибунова Я. В. о получении чека, по которому банк выдал предъявителю 29 000 руб.

В представленном авансовом отчете коммерческого директора указан факт получения под отчет из банка 29 000 руб., которые израсходованы им на командировку.

К авансовому отчету коммерческий директор приложил командировочное удостоверение и другие документы на произведённые расходы в сумме 29 000 руб.

В том числе: на железнодорожные билеты до города, куда он был командирован для участия в семинаре-совещании, в сумме 7 360 руб.