Особенности проведения документальной проверки по требованию правоохранительных органов

На сегодняшний день ревизия является одной из самых действенных форм контроля. Ее главная цель- изучение и оценка экономической эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также достоверность, законность и целесообразность хозяйственных операций и действий должностных лиц.  Данная форма контроля осуществляется путем применения специальных приемов документального и фактического контроля.

Отличительная особенность ревизии относительно других форм контроля- периодичность. Обычно данную проверку проводят не реже одного-двух раз в год. Не менее важной характеристикой ревизии является оформление ее результатов актом, который имеет юридическую силу как источник доказательств в судебно-следственной практике.

По характеру объекта, в отношении которого производятся ревизии, они подразделяются на документальные (проверка подлинности отчетных документов и записей в учетных регистрах) и фактические (проверка наличия денежных средств и материальных ценностей). Самые распространенные и действенные – комплексные ревизии, включающие все участки и стороны деятельности ревизуемого предприятия.

Ревизия относится как ко внутреннему, так и ко внешнему контролю. При этом по способу организации их можно классифицировать как плановые и внеплановые. В ряде случаев допускаются внезапные ревизии, проводимые без предварительного уведомления проверяемого предприятия.

Документальная проверка и ревизия по требованию правоохранительных органов как правило является важнейшим, а в некоторых случаях единственным способом сбора доказательств по уголовному или гражданскому делу.

Для проведения такой проверки сотрудники органов внутренних дел обращаются в специализированные подразделения- Контрольно-ревизионное управление (отдел) МВД, УВД, а также в контрольно-ревизионные органы Росфиннадзора.

Ревизия по инициативе правоохранительных органов может осуществляться как до, так и после возбуждения уголовного дела.

С помощью проведения проверки финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта можно установить наличие или отсутствие фактов подделки документов, искажения истины, в том числе подложных учетных записей и других злоупотреблений, которые совершаются с помощью фальсификации бухгалтерского учета.

Ревизия, проводимая по требованию следователя, является целенаправленной и ограничивается проверкой чаще всего только отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта.

Фактическим основанием для назначения проверки могут выступать:

— наличие достоверной информации о фактах хищений и злоупотреблений должностных и материально ответственных лиц;

— выявление при инвентаризации крупных недостач или излишков, когда материалы инвентаризации ревизионным путем не проверялись;

— обнаружение таких документальных и фактических несоответствий, которые могут быть установлены только в ходе ревизии;

— задержание с поличным материально ответственных или должностных лиц при хищении материальных ценностей или денежных средств.