Страховые взносы в 2018 году

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В 2018 ГОДУ

CHANGES IN ACCOUNTING AND TAX ACCOUNTING IN 2018

Ширшикова Е. А. Студент 3 курса факультета высшего образования, Российский университет кооперации (г. Мытищи, Московская область, Российская Федерация), Фургина Л.А, канд. техн. наук, проф. кафедры бухгалтерского учета.

Аннотация. В статье приводится обзор ключевых изменений нормативной базы бухгалтерского учета 2018г. Рассматриваются основные направления нововведений: реформирование методологии бухгалтерского учета (введение новых федеральных стандартов); изменения в налоговом учете (новые налоги); профессиональный стандарт для бухгалтеров; система штрафов.

Abstract. The article restrains changes in the regulatory framework of accounting in 2018. The main directions of innovations are considered: reforming the methodology of accounting (the introduction of new federal standards); change in tax accounting (new taxes); professional standard for accountants; system of penalties.

Ключевые слова/key words: законодательная база бухгалтерского учета/ legislative basis of accounting; федеральные стандарты/ federal standards; налоговый учет/ tax accounting; налоги/ taxes; штрафы/ fines.

С 01.01.2017 администрирование порядка расчета и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФР, ФОМС, ФСС за исключением взносов «на травматизм») перешло к ФНС. В НК РФ включена новая глава 34 «Страховые взносы» (теперь называемые ЕССС - единый социальный страховой взнос), в которой установлен порядок их взимания. При этом алгоритм начисления, облагаемая база, плательщики, отчетный и расчетный периоды пока остались без изменения. Все недоимки, штрафы и пени, возникшие на 01.01.2017, взыскивали уже налоговики.

Существуют три вида налоговых страховых взносов в фонды:

• Пенсионные (обязательное пенсионное страхование).
• На обязательное социальное страхование («материнство», нетрудоспособность).
• На медицинское страхование.

Платят страховые  взносы (рис.1):

Работодатели:

1. Организации, которые начисляют заработную плату сотрудникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам.
2. Индивидуальные предприниматели (ИП), которые начисляют заработную плату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам.
3. Физические лица без статуса ИП, которые начисляют заработную плату наемным работникам и (или) выплачивают вознаграждение подрядчикам – физическим лицам.

Самозанятое население:

1. ИП и лица, занимающиеся частной практикой (адвокаты, нотариусы и проч., т.е. те, кто трудится «на себя», а не на работодателя.

Нередко бывает так, что один и тот же человекпопадает сразу под несколько перечисленных категорий. В этом случае платить страховые взносы придется по каждому основанию. Например ИП, который трудится «на себя», но имеет штат наемных работников, должен платить взносы не только со своих доходов, но и с зарплаты сотрудников.

Плательщики страхвзносов перечислены в ст. 419 НК РФ:

[pic 1] 

Рис.1 Плательщики ЕССС.

Страховые взносы начисляются на:

• Выплаты сотрудникам (ст.420 НК РФ) по трудовым договорам (зарплата, премии по итогам отчетного периода, отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск и др.)
• Выплаты подрядчикам (не состоящим в штате), если они произведены в рамках авторских или гражданско-правовых договоров.

Исключение 1: если подрядчик имеет статус ИП и платит взносы «за себя», тогда заказчик освобождается от обязанности уплачивать страховые взносы.

Исключение 2: не облагаются ЕССС суммы, выданные гражданину за приобретенное или арендованное у него имущество/имущественные права (например, выплаты за аренду личного автомобиля сотрудника).

Облагаемая база по страховым взносам в ФНС рассчитывается по каждому сотруднику и подрядчику нарастающим итогом с начала отчетного периода с 01января по 31 декабря текущего года. Затем расчет начинается с нуля. База определяется ежемесячно после начисления зарплаты (произведенных выплат).