Проблемы своевременной диагностики угрозы банкротства на основе отчетности по МСФО и РСБУ

УДК 657.1.012

Проблемы своевременной диагностики угрозы банкротства на основе отчетности по МСФО и РСБУ

Марданова Л.Ш., Никитина Н.Н.

Стерлитамакский филиал ФГБОУ ВО «Башкирский государственный университет»

В статье проанализированы актуальность и проблемы своевременной диагностики угрозы банкротства на основе данных отчетности по МСФО и РСБУ. Сделан вывод, что при сохраняющихся различиях РСБУ и МСФО требуется корректное применение методик диагностики угрозы банкротства на основе финансовой отчетности, составленной в соответствии с требованиями национальных и международных стандартов.

Ключевые слова: банкротство, платежеспособность, МСФО, РСБУ, финансовая отчетность.

Своевременная диагностика банкротства выступает процессом анализа результатов деятельности организации с целью определения количественного измерения и идентифицирования кризисных тенденций, влекущих финансовую несостоятельность, а также факторов их образования и целесообразных путей сглаживания. Цель диагностирования банкротства состоит в том, чтобы оперативно распознать и принять такие управленческие решения, способствующих снижению влияния негативных процессов на состояние предприятия.

Нынешним условиям российской экономики характерны такие явления, как: дефицит инвестиций, промышленный кризис, усложнение денежно-кредитных отношений, что ведет к повышению рисков банкротства организаций. Кроме того, такая ситуация может быть связана с непрофессиональным экономическим управлением на данных организациях и рядом другим внутренних причин.

Основываясь на данных внутренних и внешних причинах возникновения угрозы банкротства, следует выделить меры по своевременной диагностике банкротства и его предупреждению.

Для начала необходимо совершенствовать меры по диагностике банкротства. И здесь следует отметить российскую специфику в ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской отчетности. Многими отечественными учеными и практиками угроза банкротства диагностируется с применением самых известных зарубежных моделей диагностики банкротства, таких как модели Альтмана, Бивера, Лиса и другие. Хотя известно, что данные модели диагностики банкротства не работают с российскими стандартами бухгалтерской отчетности (РСБУ). Так как при расчете строк РСБУ используются иные методики, по сравнению с методами расчета строк отчетностей, которые составляются на основе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Соответственно и зарубежные модели диагностики банкротства опираются исключительно на показатели, составленные по МСФО.

Таким образом, имеющиеся различия между РСБУ и МСФО приводят к значительным разночтениям в финансовых отчетностях, основные из которых связаны с целями использования финансовой информации. Финансовая отчетность, составленная согласно МСФО, применяется организациями-партнерами, финансовыми институтами и т. д., а бухгалтерская отчетность, подготовленная по РСБУ, составляется в основном для органов государственного управления.

Вследствие этого можно утверждать, что предприятие, вероятность банкротства которого низко оценена по данным РСБУ, далеко не всегда может рассчитывать на аналогичный уровень вероятности банкротства по МСФО. То есть нельзя сделать одинаковые выводы об угрозе банкротства предприятия по коэффициентам финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности, что связано с различиями при оценке материально-производственных запасов, денежных средств и их эквивалентов, суммы дебиторской задолженности [4] в МСФО и РСБУ.

К сожалению, малая часть российских предприятий делает перерасчет своих показателей финансовой отчетности по МСФО, следовательно, использование вышеуказанных зарубежных методик прогнозирования банкротства не позволяет с достоверной точностью показать на степень риска неплатежеспособности и склонности предприятия к банкротству. В данном случае вопрос своевременной диагностики банкротства и антикризисного управления при переходе предприятия на МСФО приобретает особую актуальность.

В последнее время все большее число зарубежных и российских инвесторов, интересуются бухгалтерской отчетностью, составленной по МСФО. Это позволяет утверждать, что именно показатели вероятности наступления банкротства будут являться одними из главных факторов успешности при привлечении российскими предприятиями инвестиций на международном рынке капитала для расширения и модернизации бизнеса.