Особенности налогообложения малого предпринимательства

1. Особенности налогообложения малого предпринимательства

Большое влияние на развитие малого предпринимательства оказывает налогообложение. Определяя объём взимаемых налогов с субъектов малого предпринимательства, государство оказывает воздействие на объем финансовых ресурсов, используемых субъектами малого предпринимательства, на простое или расширенное воспроизводство, на уровень занятости, а также на уровень поступлений налогов в бюджет. Перед малым предприятием, как и перед любым другим, встает вопрос о применении того или иного режима налогообложения. В соответствии со ст.18 НК РФ в настоящий момент на территории Российской Федерации действуют общий и специальные налоговые режимы.

По НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы (ст. 19 НК РФ). И в общем случае субъекты малого предпринимательства от налогообложения не освобождены.

Более того, в Налоговом Кодексе РФ не предусмотрены специальные налоговые режимы для субъектов малого предпринимательства.

[pic 1]

Рисунок 1 – Налогообложение предприятий малого бизнеса

Малые и средние предприятия, в основном, переходят на специальный режим налогообложения, т.к. он наиболее прост.

В Налоговом Кодексе Российской Федерации нет налогообложения только для предприятий малого бизнеса или индивидуальных предприятий. Но несмотря на это, полного отсутствия налогов для малого бизнеса нет.

Законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления могут быть предусмотрены льготы по региональным и местным налогам именно для субъектов малого предпринимательства.

Для соответствующего налогового режима установлены правила, которые применяются при налогообложении малого бизнеса.

Напомним, что вновь зарегистрированные ИП относятся к микропредприятиям (ч. 3 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ). Речь может идти только об ИП, которые ведут предпринимательскую деятельность в производственной, социальной или научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению. Другие налоги и страховые взносы ИП даже в условиях так называемых «налоговых каникул» уплачивают в общем порядке.