Налогообложение в Австрии и Японии в сравнении с Россией

СЛАЙД 1

Все налогоплательщики в Республике, согласно австрийскому законодательству, подразделяются на два типа:

• налогоплательщики с неограниченной ответственностью: резидент располагает постоянным местом жительства, главным офисом, юридическим адресом и т. п. на территории Австрии, налог выплачивается со всех доходов, в том числе с зарубежных;
• налогоплательщики с ограниченной ответственностью: резидент имеет зарубежное место жительства или проживает в Австрии менее 6 месяцев, не заводил юридического адреса или органов управления в Республике. Выплачиваются налоги лишь за доход, полученный в Австрии.

НАЧНЁМ С ФИЗ.ЛИЦ

Для физ. лиц налогооблагаемой базой считается доход, полученный за 1 год.

Налогом облагаются доходы, полученные от ведения сельского/лесного хозяйства; занятий самостоятельной деятельностью (врачи, адвокаты, репетиторы, няни и т.д.); наёмного труда; вложения капитала; операций с недвижимостью (сдача земли в аренду, субаренду, от продажи недвижимости и т.д.);

Подоходный налог с физ. лиц взимается по прогрессивной шкале налогообложения с наличием минимального дохода, который налогом не облагается, он составляет 11 000 евро (в год)

На доходы от 11 до 25 тыс. евро действует ставка в 36.5%

От 25 до 60 тыс. евро — 43.21%

60 тыс. евро и выше — 50%

Льготное налогообложение по ставке 20% применяется по отношению к доходам деятелей культуры, писателей, артистов, архитекторов, спортсменов.

Доходы, полученные от операций с недвижимостью (продажа, сдача в аренду) облагаются налогом по ставке 25%. Налоги на недвижимость в Австрии составляют 1%. При смене владельца земельного участка взимается налог 3,5% от его цены (для близких родственников – 2%)

В Австрии также действует система, напоминающая наши налоговые вычеты.

Так, например, налоговые органы могут списать часть налогов при следующих обстоятельствах:

• При наличии ребёнка — 220 евро, или по 132 евро с каждого родителя при подаче заявления 2 лицами;
• На особые расходы (на страхование, строительство / ремонт жилья, и др.) – примерно ¼ часть от общей суммы. При доходе свыше 60 тысяч евро списаний по этим обстоятельствам не происходит;
• Пожертвования церкви (до 200 евро);
• Благотворительные взносы в пользу науки и гуманитарных организаций;
• На непредвиденные траты (лечение, форс-мажорные ситуации, например, стихийные бедствия, потеря кормильца и др.);
• На оплату детского сада (не более 2300 евро в год).
• Если налогоплательщик является единственным кормильцем в семье, то власти предоставят ему налоговые льготы, их суммы зависят от количества детей.

Налог на транспортное средство оплачивается по такой же схеме, как в России —  сначала при покупке оплачивается НДС (20%), затем налогоплательщик регулярно уплачивает в бюджет от 68 до 82 центов за каждый кВт мощности.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ В АВСТРИИ

Начнём с налога на прибыль. Налоговым периодом по налогу на прибыль является год, в отличие от России, где налоговая отчетность предприятия сдается 4 раза в год (каждый квартал). Стандартная ставка по налогу составляет 25 %. В Австрии действует плоская шкала налогообложения, то есть ставка налога является единой вне зависимости от размера прибыли. Более того, компании, работающие внутри страны, обязаны уплачивать так называемый «годовой минимальный налог» даже при условии отсутствия прибыли: 3500 евро для акционерных обществ, 1700 евро для обществ с ограниченной ответственностью. Недавно появившиеся компании обязаны выплачивать минимум 273 евро в квартал первые четыре квартала после регистрации. Подобная система находит в себе еще одно отличие от Российской системы налогообложения, где для «новых» предприятий действуют особые налоговые льготы, избавляющие их от налогового бремени ввиду недавнего открытия. Компанией-резидентом Австрии признается лишь та компания, что функционирует и управляется непосредственно внутри страны, а также зарегистрирована в соответствии с законодательством Австрии. Налог на прирост капитала облагается по единой ставке налога на прибыль. Стоит отметить, что в Австрии нет отдельно существующих правил налогообложения иностранных контролируемых компаний. Более того, В Австрии распространена система так называемых «rulings» — адресного согласования с налоговыми органами по поводу различных преференций или режимов налогообложения. Налог на дивиденды у источника оплачивается по ставке налога на прибыль (25 %) в пользу резидента, если источник выплат — резидент Австрии. Такая же ставка применяется и в отношении нерезидентов, если не предусмотрено иное.