Контрольная работа по "Налогам"
Автор: pupsikalinusik • Июнь 9, 2022 • Контрольная работа • 358 Слов (2 Страниц) • 149 Просмотры
Задача 1.
Условия:
Срок полезного использования – 10 лет
Стоимость - 1 000 000 руб.
Амортизация в бух. – 100 000 руб.
Амортизация в нал. – 200 000 руб.
Прибыль до налогообложения – 800 0000 руб.
Налоговая база – 700 000 руб.
Решение:
Разница между амортизацией в бухгалтерском и налоговом учете составила 100 000 руб. (200 000 руб. -100 000 руб. = 100 000 руб.).
Эта временная разница, поскольку - через 10 лет оборудование будет полностью самортизировано и в бухгалтерском и в налоговом учете;
Данная разница приводит к возникновению отложенного налогового обязательства, поскольку налоговая база меньше прибыли до налогообложения в бухгалтерском учете.
Величина отложенного налогового обязательства = 20 000 руб. (временная разница 100 000 руб. х ставку налога на прибыль 20% = 20 000 руб.).
Если расчет верный, величина налога на прибыль, рассчитанная по правилам ПБУ 18/02, будет равна величине налога, отраженной в налоговой декларации.
Текущий налог на прибыль (ПБУ18/02) =Условный расход по налогу на прибыль 160 000 руб. (прибыль до налогообложения по данным бухгалтерского учета 800 000 руб. х ставку налога на прибыль 20%) – отложенное налоговое обязательство 20 000 руб.
= 140 000 руб.
Текущий налог на прибыль (декларация) = Налоговая база 700 000 руб.
х Ставку налога на прибыль 20% = 140 000 руб.
Задача 2.
Начисление амортизации в БУ начинается с февраля 2021 года, амортизация в налоговом учете с марта 2021 года, поскольку:
- к бухгалтерскому учету объект в качестве основного средства принимается к учету, когда данный объект приведен в состояние, пригодное для использования, то есть независимо от ввода его в эксплуатацию;
- в налоговом учете, согласно п. 4 ст. 259 НК РФ, началом начисления амортизации объекта амортизируемого имущества определено первое число месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.
Условия | Бухгалтерский учет | Налоговый учет |
Первоначальная стоимость | 400 000 | 400 000 |
Дата начала начисления амортизации | Февраль 2021 года | март 2019 года |
Способ начисления амортизации | линейный | линейный |
Норма амортизации | 0,0166 ( 1/60 мес.) | 0,0166 (1/60 мес.) |
Сумма начисленной амортизации в феврале 2021 года | 6640 (400 000* 0,0166) | 0 |
...