Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей
Автор: Olesaj_k_26 • Октябрь 15, 2023 • Контрольная работа • 821 Слов (4 Страниц) • 83 Просмотры
Задание
Используя данные о стоимости и сроке полезного использования основных средств, числящихся на учете организации, определить суммы амортизации, рассчитав их всеми допустимыми ФСБУ 6 «Учет основных средств» методами. Записать полученные суммы амортизации в графы 1-5 Таблицы 1 (бухгалтерский учет).
Рассчитать также сумму амортизации всеми возможными методами, допускаемыми налоговым кодексом РФ. Записать полученные суммы амортизации в графы 6-8 Таблицы 1 (налоговый учет).
Путем сравнения сумм амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, выбрать оптимальный вариант начисления амортизации для включения в бухгалтерскую и налоговую учѐтные политики, учитывая следующие особенности планируемой финансово-хозяйственной деятельности организации:
а) если организация предполагает работать с прибылью в первый год эксплуатации оборудования;
б) если наибольшая прибыль планируется в последние годы эксплуатации оборудования;
в) если прибыли в периоде эксплуатации оборудования не планируется вовсе.
Результаты выбора оптимального варианта сочетания способов амортизации в бухгалтерском и налоговом учете представить в виде выводов.
Дано:
Первоначальная стоимость оборудования– 3000 тыс. руб., срок полезного использования – 5 лет, доходы и в БУ и НУ – 10000 тыс. руб., коэффициент ускорения – 2, выпущено 5000 изделий из них: 1) 3000 изделий, 2) 1500 изделий, 3) 200 изделий, 4) 150 изделий, 5) 150 изделий.
Решение:
Расчет норм амортизации.
Для нахождения нормы амортизации используется формула:
Na = 100% / T
где T - предполагаемый срок эксплуатации объекта основных средств.
Na= 100% / 5 лет=20%.
Расчет амортизации для объекта ОС «Вариант линейный».
C=3000 тыс.руб.
Метод начисления: линейный.
При линейном способе начисления норма амортизации постоянна (первоначальная стоимость поровну распределяется на количество лет использования).
Амортизационные начисления за год:
A = (C - Cликв)*Na
где C - первоначальная стоимость данного вида основных средств, руб.;
Cликв- ликвидационная стоимость данного вида основных средств, руб.;
Na- норма амортизации, %.
1 год A=3000*20%/100% = 600 тыс.руб.
2 год A=3000*20%/100% = 600 тыс.руб.
3 год A=3000*20%/100% = 600 тыс.руб.
4 год A=3000*20%/100% = 600 тыс.руб.
5 год A=3000*20%/100% = 600 тыс.руб.
Расчет амортизации для объекта ОС «Вариант кумулятивный».
C=3000 тыс.руб.
Метод начисления: кумулятивный.
Амортизационные начисления зависят от периода использования и определяются по формуле:
[pic 1]
где i - срок эксплуатации, N - кумулятивное число.
N=∑i
Срок полезной эксплуатации его составляет 5 лет.
Для начисления амортизации данным методом необходимо рассчитать кумулятивное число.
N=1+2+3+4+5=15
1 год: A=3000*5/15=1000 тыс.руб.
2 год: A=3000*4/15=800 тыс.руб.
3 год: A=3000*3/15=600 тыс.руб.
4 год: A=3000*2/15=400 тыс.руб.
5 год: A=3000*1/15=200 тыс.руб.
Расчет амортизации для объекта ОС «Вариант по остаточной стоимости».
C=3000 тыс.руб.
Метод начисления: способ уменьшаемого остатка.
При таком способе начисления, амортизация рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных средств.
Коэффициент ускорения не выше 3-х применяется только при методе уменьшаемого остатка.
С учетом коэффициента ускорения K=2, получаем: Na=20%*2=40%
Амортизация первого года составит:
A(1)=3000*40%/100% = 1200 тыс.руб.
Остаточная стоимость на конец периода: Сocт(1)=3000-1200=1800 тыс.руб.
Амортизация 2-го года составит:A(2)=1800*40%/100% = 720 тыс.руб.
Сocт(2)=1800-720=1080 тыс.руб.
Амортизация 3-го года составит:
A(3)=1080*40%/100% = 432 тыс.руб.
Сocт(3)=1080-432=648 тыс.руб.
Амортизация 4-го года составит:
...