Задачи по "Контроль и ревизии"

ЗАДАЧА 1. В результате трудовой экспертизы, проведенной подразделением форензик,  установлено, что в 2014 бухгалтер производственной организации не начислил компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении рабочего в сумме 13200руб . Ставка сбора на страхование от несчастных случаев в организации 1,2%. 1) Произвести расчет ущерба и установить, кому он нанесен. 2) Указать законодательные и нормативные акты, которым противоречат выявленные нарушения. 3) Рассчитать возможные фин санкции.

РЕШЕНИЕ:

1. Работнику не начислена компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении на сумму 13200руб. Данное нарушение повлияло на сумму НДФЛ, взносов в фонды соц. страхования и обеспечивания и сбора на страхование от несчастных случаев на производстве, а также налога на прибыль организации. Необходимо сделать записи:

1. Начислен. компенсация

Д 20 К 70 13200р

1. Удержан НДФЛ

Из компенсации уволенного рабочего (13%) Д 70 К 68   НДФЛ 1716р

1. До начисленные взносы в пенсионный фонд (22%), ФСС (2,9%), ФФОМС (5,1%) на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний:

Д 20 К 69.2   2904р

Д 20 К 69.1   382,8р

Д 20 К 69       673,2р

Д 20 К 69.1   158,4р

Т.к.  нарушение повлекло занижение расходов, принимаемых в целях налогообложения прибыли на сумму 17318,4 р (13200+2904+382,8+673,2+158,4), завышен налог на прибыль на сумму 3463,68 р.

Необходимо откорректировать налог

Д 99 К 68  налог на прибыль 3463,68р

Таким образом ущерб, нанесенный работнику, составил 13200 р государству в виде неисполнении обязанностей налогового агента (НДФЛ)- 1716 р. В виде неуплаты сборов во внебюджетные фонды – 4118,4 р.

1. Нарушаются след. законодат. акты:

1. ТК РФ
2. НК РФ (гл.23(ндфл), гл.25 ч.2(прибыль))

Возможны фин. санкции ст.122 НК РФ: штраф 20% от неуплаченных сборов (823,68 р) +пеня ст.75 НК РФ

 ст.123 НК РФ- штраф 20% за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ (343,2 р) + пеня ст.75 НК РФ

ст.5.27 КОАП РФ- штраф за нарушение трудового законодательства на руководителя 1-5 тыс.р. , на организацию 35-50тыс.р

ЗАДАЧА 2. При внутреннем аудите кассовых операций в производственной организации аудиторы установили следующее: 1) к авансовому отчету инженера по технике безопасности приложены товарные накладные, квитанции к приходным кассовым ордерам и чеки  ККМ ООО «Электра» на суммы 24000р от 01.10.14 и 86000р от 05.10.14. В обеих квитанциях указано основание: «согласно договору купли-продажи №112 от 25.09.2014»; 2) в расходном кассовом ордере №17 от 01.10.2014  обнаружена нетиповая бух запись Д 91-2 К 50 на сумму 5000 р ;сумма выдана главному бухгалтеру на оплату административного штрафа , возложенного на него за нарушение порядка ведения кассовых операций. Сделайте запись в отчет внутреннего аудитора. Какие нарушения допущены в данной ситуации? Положение каких законодательных и нормативных актов нарушены? Приведите возможные фин санкции при условии, что организация находится на общем режиме налогообложения. Ошибка выявлена до подписания годовой бух отчетности.

РЕШЕНИЕ:

        При проверке кассовых операций установлено: превышен лимит (100тыс р) по расчету нал. деньгами с юр.лицами по одному договору; учтены экономические  целесообразные расходы по оплате штрафа, возложенные не на организацию а на физ.лицо в результате занижена налогообложение прибыли.

Нарушены: - указания ЦБРФ от 11.03.14 №3210У (о порядке ведения кассовых операций юр.лицамии упрощенном порядке ведения кассовых операций ИП)

- указания ЦБРФ (о предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании нал. денег поступивших в кассу юр.лица или кассу ИП от 20 июня 2017№1843У)

        Рекомендации по устранению:

1)провести инвентаризацию расчетов с персоналом и отразить задолженность бухгалт.

Д 94 К 91  5000р

Д73(2) К 94 5000р

2)составить исправит. декларацию по налогу на прибыль Д99 К69

За доп. нарушения предусмотрены фин.  санкции по ст.15.1 КОАП (нарушение порядка работы с ден. наличностью и порядком ведения кассовых операций от 4-5тыс р на должностное лицо и от 40-50тыс р на юр.лицо). За неуплату налога на прибыль штраф по ст.122 НК РФ 20% от суммы неуплаченного налога- 200р