Проблеми оцiнки фiнансового стану кредитних спiлок

Піщана Т.М.

Науковий керівник: к.е.н., доцент Шинкаренко О.М.

Черкаський інститут банківської справи

ПРОБЛЕМИ ОЦІНКИ ФІНАНСОВОГО СТАНУ КРЕДИТНИХ СПІЛОК

За умов трансформації та глобалізації сучасної економіки дедалі більше уваги приділяється фінансовим послугам. Реалізація таких послуг здійснюється через банки та небанківські фінансові установи, серед яких особливе місце посідають кредитні спілки.  

Оцінка економічної діяльності кредитної спілки є важливим етапом формування внутрішнього контролю фінансової установи, що спрямований на покращення фінансового стану та попередження небажаних результатів діяльності на основі отриманих результатів показників  аналізу.

Теоретичні та методологічні засади оцінки фінансового стану кредитних спілок знайшли відображення у працях таких українських вчених, як В.Г. Швець[3], Б.А. Дадашев[2], О.І.  Гриценко[2],  Осадець О.М. [3] та інші. Проте, в українській економічній літературі немає комплексного дослідження методик оцінки фінансового стану та ефективності діяльності кредитних спілок.

Діяльність кредитних спілок регулюється Законом України «Про кредитні спілки»[1], згідно якого кредитним спілкам надається особливий  статусу неприбуткової організації, суть якої базується на задоволенні кредитно-депозитних потреб членів за рахунок об’єднаних грошових внесків учасників. Така діяльність вимагає особливого контролю з боку державних контролюючих органів, крім того у ефективності роботи кредитної структури повинні бути зацікавлені самі учасники кооперативу.

Протягом останніх років в Україні кредитні спілки закріплюють свої позиції на ринку фінансових послуг. В процесі функціонування таких фінансово-кредитних установ присутній  ряд негативних тенденцій пов’язаних із порушенням кооперативних принципів діяльності, відсутністю довготермінової стратегії та механізмів підтримання фінансової стабільності для учасників тощо.

Важливим кроком до вирішення цих  недоліків є аналіз фінансового стану, що являється каталізатором ефективної діяльності і ступеня надійності функціонуючої фінансової установи.

Основним завданням аналізу фінансового стану кредитної спілки є надання  інформації користувачам для підготовки обґрунтованих пропозицій для прийняття управлінських рішень спрямованих на підвищення ефективності діяльності, рівня довіри населення до даної кредитної установи.

Розпорядження Держфінпослуг №7 від 16.01.2004 р. [3] передбачає методику аналізу фінансових нормативів діяльності та критерії якості системи управління кредитних спілок, які забезпечують стабільність діяльності кредитної установи, своєчасне виконання зобов'язань перед своїми членами, а також попереджують можливі втрати капіталу через ризики, що притаманні діяльності кооперативу.

Методика аналізу закріплена в законодавстві України закладає фундаментальні основи оцінки фінансового стану кредитних спілок. В свою чергу така методика немає систематизованої форми. В багатьох випадках на практиці застосовуються показники тотожні аналізу фінансового стану суб’єктів господарювання або банківських структур.

Інформаційними джерелами для проведення аналізу служать річна і квартальна фінансова звітність кредитної спілки. Правильність та доцільність якої дозволяє порівнювати різні види фінансової інформації про діяльність кредитної  установи.

У 2000 р. Національною  асоціацією кредитних  спілок України запроваджено рейтингову систему оцінки фінансового стану кредитних спілок. При розробці цієї системи застосовувалася методика, закладена в основу рейтингового  аналізу фінансового  стану KAPER, яка передбачає чотири групи показників – капіталу, якості активів, ліквідності, ефективності і рентабельності [4].  

Застосування такої методики є першим кроком до вирішення проблемних питань пов’язаних із аналізом кредитних спілок, тоді як в західній практиці давно застосовуються спеціальні системи показників САMELS, PEARLS для оцінки стану кредитних кооперативів.