Налоги в экономической системе общества

Налоги в экономической системе общества

Вопрос 1. Сущность налогообложения

Налог не является начальной формой аккумуляции денежных средств бюджетом. Существовало много видов поступлений в казну: дань с побежденных; контрибуции; домены — государственные имущества, приносящие доход (земля, леса, вещные права, капиталы); регалии — промысловые источники дохода монопольного характера (казенные фабрики; железная дорога; таможенная, судебная, монетная и другие регалии); пошлины с вывоза и ввоза. Введение же налогов предполагает  более  высокий уровень развития правосознания и экономики.

Налоговая система появилась с возникновением государства, а проблемы теории налогообложения начали разрабатываться в Европе в последF ней трети ХVIII в. Французский ученый Ф. Кене впервые обозначил органическую связь налогообложения и народноFхозяйственного процесса. Ключевую роль налогов в экономической системе общества А. Смит выразил следующим образом (1755 г.): «Для того чтобы поднять государство с самой низкой ступени варварства до высшей ступени благосостояния, нужны лишь мир, легкие налоги и терпимость в управлении; все остальное сделает естественный ход вещей».

Трудность понимания природы налога связана с тем, что его следует анализировать как многоаспектное явление.

Например, Т. Ф. Юткина предлагает последовательно рассматривать налог с философской, экономической, правовой, финансово-распределительной и фискальной категорий. Многие ученые часто трактуют налог как экономическую и правовую категорию.

Используя системный подход к процессу управления налогами, целесообразно рассматривать его как совокупность объективных стоимостных (финансовых) отношений, взаимодействующую с другими разноплановыми системами (аспектами). Следуя в общих чертах логике управления финансами и учитывая особенности, присущие процессу налогообложения в целом (его предмет и метод, обширная и часто меняющаяся правовая база, принудительный характер налогов, регулярность, жесткая система ответственности за налоговые правонарушения), можно отобразить систему налогообложения в виде модели.

В наиболее общем виде эта модель М характеризует концептуальные основы налогообложения. Она состоит из ряда взаимоувязанных и взаимозависимых компонентов как теоретического, так и прикладного характера:

          М = {pi, ot, sc, bc, si, fp, op, pp, ss},

где pi — интересы участников налоговых отношений; 

    ot — иерархия целей системы налогообложения; 

    sc — понятийный аппарат (элементы налога); 

    bc — базовые концепции налогообложения; 

    si — научнопрактический инструментарий; 

    fp — функции налогов; 

    op — организация налоговой системы; 

    pp — процедуры налогового производства; 

    ss — обеспечивающие подсистемы налогового менеджмента.

Сущность налогообложения проявляется при рассмотрении целей системы налогообложения и интересов ее участников.1

Участниками отношений в налоговой сфере являются: налоговые органы, налогоплательщики, налоговые агенты и др. Причем интересы всех участников далеко не всегда совпадают. В целом система налогообложения должна:

• обеспечить заданный бюджетами уровень налоговых доходов;

• воздействовать посредством регулирующей функции на развитие экономики в целом, объем и структуру производства;

• обеспечить посредством социальной функции перераспределение общественных доходов между различными категориями граждан и т. п.

При этом действия налогоплательщика характеризуются:

• осознанными шагами, связанными в определенной степени с признанием общественной необходимости уплаты налогов;

• активными и целенаправленными действиями на снижение налоговых платежей;

• волевыми действиями, связанными с осознанием налоговых рисков при нарушении законодательства.