Порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности

Порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности

Важнейшей задачей по учету дебиторской и кредиторской задолженности является соблюдение максимальной достоверности.

Перспективы бизнеса, финансовая устойчивость организации, ее сильные и слабые стороны в значительной степени зависят от корректности учета дебиторской и кредиторской задолженности. [1, стр. 164]

Функционирование предприятия в современных условиях невозможно без дебиторской и кредиторской задолженности, поэтому необходимо уделять особое внимание ее размеру, поскольку большой объем задолженности создает угрозу существованию фирмы.

Корректность учета дебиторской и кредиторской задолженности является обязательным условием развития бизнеса. [44, стр. 42]

В связи с этим, требуется соблюдение принципов управления дебиторской и кредиторской задолженностью, представленных на рисунке 1.

[pic 1]

Рисунок 1. Принципы управления дебиторской и кредиторской задолженностью

По срокам погашения дебиторскую и кредиторскую задолженность группируют в подгруппы: до месяца, 1-3 месяца и т.п. Это необходимо для планирования и определения временных промежутков, в течение которых денежные средства будут исключены их хозяйственного оборота. [47, стр. 149]

В соответствии с критерием сомнительности дебиторскую задолженность подразделяют на нормальную и сомнительную. [41, стр. 16]

При этом, учет нормальной дебиторской задолженности ведется по общему порядку, а сомнительная требует формирования резервов (под п. 7 п. 1 ст. 265, 266 НК РФ).

Организации могут самостоятельно устанавливать порядок расчета резервов по сомнительным долгам. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ № 34н указывает только, что «величина резервов определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в соответствии с финансовым состоянием должника и оценкой вероятности погашения долга».

Организацией могут применяться различные способы расчета резервов по сомнительным долгам (рисунок 2).

Учетная политика организации для целей бухгалтерского учета закрепляет способ и методику расчета резервов по сомнительным долгам. [42, стр. 40]

Выбор конкретного способа расчета резерва по сомнительным долгам зависит от особенностей организации, целей создания резервов и их влияния на отчетность.

При увеличении суммы резерва уменьшается размер валюты баланса, что, как следствие, уменьшает показатель чистых активов. В данной ситуации следует определить такой способ резерва, чтобы его величина была минимальна, что в полной мере отвечает требованиям законодательства, но интересы организации будут не затронуты.

[pic 2]

Рисунок 2. Способы расчета резервов по сомнительным долгам

Способы списания безнадежной дебиторской задолженности представлены на рисунке 3.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском учете организации отражают на счете 63 с аналитическим учетом в разрезе должников. Учет отчислений в резервы осуществляется в прочих расходах на счете 91/2. [42, стр. 42]

Кредиторскую задолженность также классифицируют по сроку погашения: до 12 месяцев — краткосрочные пассивы, более 12 месяцев – долгосрочные пассивы.