Учет уставного капитала

Учет собственных источников

Учет уставного капитала

Уставный капитал – это начальный складывающий капитал (базовый), который представляет собой совокупность вкладов учредителей при создании организации. Порядок формирования уставного капитала зависит от организационно-правовой формы собственности предприятия.

Общество с ограниченной ответственности формирует уставный капитал за счет вклада (долей) участника, открытое акционерное общество формирует уставный капитал путем продажи выпущенных акций.

Уставный капитал выполняет 3 основные функции:

1. является имущественной основой для деятельности организации т.е., первоначальным ставкам капитала;

2.  позволяет определить долю (%) каждого учредителя, что необходимо для распределения дивидендов и при принятии решений на совете директоров;

3. уставный капитал гарантирует выполнение обязательств перед кредиторами, поэтому установлены минимальные размеры для общества с ограниченной ответственностью – 10 000р., для ОАО – 100 000р. Размер каждой доли устанавливается учредительными документами.

Законодательством установлено, что УК должен быть в предельно-допустимом минимальном размере, на момент государственной регистрации, а его оплата произведена участниками в течении 4 месяцев, после регистарции.

Бухгалтерский учет ведется на счете 80.

В АО УК формируется за счет выпуска и продажи акций при этом на акции может проводится подписка. Для того, чтобы отразить эти бухгалтерские операции в учете, счет 80 открывает следующие субсчета 80/1 – объявлен капитал, 80/2 – подписной капитал, 80/3 оплачивается капитал.

При формировании УК в бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:

1. Д-75 К-80/1 – отражен УК заявленной у государственной регистрации;

2. Д-80/1 К-80/2 – отражается распределенной УК по номинальной долей участников;

3. Д-80/2 К-80/3 – оплачивается подписной капитал.

УК учредителями могут быть внесены:

1. денежные средства: Д-50,51,52  К-75;

2. ЦБ: Д-58 К-75;

3. основные средства: Д-08 К-75, Д-01 К-08;

4. нематериальные активы: Д-08 К-75, Д-04 К-08;

5. прочие ценности:

Товары Д-41 К-75;

Материалы Д-10 К-75.

Оценка не денежных вкладов учредителей производится в соответствии с решением общего собрания учредителей при условии единогласности принятия. Осуществляется независимым оценщиком.

По решению учредителей в процессе деятельности организации, УК может быть увеличен:

1. увеличивается УК, за счет нераспределенной прибыли Д84 К80;

2. за счет вклада учредителей Д-75 К-80;

3. за счет добавочного капитала Д-83 К-80.

Сумма на которую увеличен УК не может быть (меньше) больше разницы между стоимостью чистых активов и сумм уставного и резервного капитала.

∑УВ УК≥Ач-(УК+РК)

Чистые активы – это разница между суммой активов организации и суммой обязательств.

(I+II)-(IV+V)=III Ки Р.

У организации могут возникнуть необходимость уменьшить УК:

1. не полная оплата участниками взносов УК после регистрации Д-80 К-75;

2. при выходе из состава учредителей 1 из вкладчика Д-80 К-75;

3. при превышения размера УК над величиной чистых активов по итогам работы во 2-ом и последующих финансовых годах после регистрации.

Учет резервного капитала

Ведется на счете 82, счет пассивный, сальдовый, фондовый, балансовый. Создание резервного капитала является обязательным для акционерных обществ. ФЗ «Об акционерном обществе» установлено требование образование резервного капитала, размер которого не может быть менее 5% от уставного капитала. При этом % ежегодно отчисляется в резервный капитал не менее 5% от чистой прибыли. Заполнение резервного капитала осуществляется на счете чистой прибыли и отражается Д-84 К-82. Резервный капитал не может использоваться на погашении убытков Д-82 К-84, на погашение краткосрочных и долгосрочных облигаций Д-82