Порядок отражения в учете операций факторинга и их влияние на реструктуризацию дебиторской задолженности

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ [pic 1]

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное

учреждение высшего образования

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Факультет экономики и финансов

Кафедра бухгалтерского учета и анализа

ЭССЕ

по дисциплине

 «Бухгалтерский учет в торговле»

Тема: «Порядок отражения в учете операций факторинга и их влияние на реструктуризацию дебиторской задолженности»

Направление: 38.03.01 Экономика

Профиль: Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Студентка: Кисель Анастасия Викторовна[pic 2]

Группа      Э-1810[pic 4]

Проверил: Соколова Татьяна Алексеевна

Должность: канд. экон. наук, доц.

Оценка[pic 6]

Подпись [pic 7]

Санкт-Петербург

2021

На финансовое положение предприятия влияют множество экономических аспектов, и один из них – это дебиторская задолженность. Она является одной из важнейших составляющих оборотных активов предприятия. Дебиторская задолженность образуется в результате отсрочки платежа со стороны покупателя, вследствие чего происходит отвлечение оборотных средств у продавца. Такое отвлечение средств, если оно достаточно велико, может мешать предприятию-продавцу планировать объем денежных средств для предстоящих выплат, повышается риск кредиторской задолженности, возникают штрафы, залоговые обязательства перед кредиторами, и даже может произойти потеря прибыли из-за сокращения объема производства. Также значительный рост дебиторской задолженности вынуждает предприятие искать дополнительные источники финансирования, например кредитование, которое повышает финансовую нагрузку на предприятие. Еще одним негативным последствием отсрочки платежа является обесценение средств дебиторской задолженности в результате инфляции. Следует помнить, что наличие дебиторской задолженности само по себе не является негативным фактором для предприятия, если ее состояние является стабильным. Наоборот, отсрочки платежей частно дают предприятиям-продавцам возможность повысить объемы продаж. Но это стабильное состояние, ввиду перечисленных выше причин, очень важно поддерживать с помощью качественного управления дебиторской задолженностью. Эффективным средством сокращения потерь от задержки оплаты является факторинг.

Факторинг – это финансовый инструмент, позволяющий быстро получить средства по исполненному контракту (досрочная оплата контракта).

В факторинговых операциях принимает участие 3 субъекта: поставщик, фактор и покупатель. Фактор – это субъект, который покрывает дебиторскую задолженность за небольшой процент, а также может предоставлять клиенту (т. е. поставщику) дополнительные услуги (например, ведение бухгалтерского учета, страхование от рисков, возникающих вследствие просрочки платежа клиентом, профессиональное консультирование по вопросам финансирования). Обычно фактором является банк, но также это могут быть специализированные факторинговые компании.

Процесс факторинга можно представить следующим образом: поставщик товаров заключает договор факторинга с банком или иной имеющей на это лицензию компанией о предоставлении факторинговых услуг и также информирует о заключении такого договора покупателя посредством уведомления об уступке денежного требования. Затем поставщик осуществляет отправку товара покупателю со всеми соответствующими транспортными документами. Фактор финансирует поставщика после отгрузки продукции денежными средствами в размере от 70 до 90% в зависимости от того, что указано в договоре. Покупатель оплачивает фактору сумму поставки с отсрочкой, после чего фактор доначисляет поставщику оставшиеся 10-30% от суммы поставки, при этом взимая комиссию за предоставленную услугу.