Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Контрольная работа

5 вопрос.

ВЫБЫТИЕ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ  (ОС).

Для учета выбытия ОС предназначен счет 91.  По дебету- отражается остаточная стоимость выбывших ОС, расходы связанные с выбытием или ликвидацией  (снос, разборка зданий, сооружений, демонтаж оборудования), НДС,  и прибыль. По кредиту- отражается выручка от реализации, стоимость материальных ценностей, полученных при разборке и ликвидации ОС по цене возможного использования, а также убыток от выбытия ОС.

К  счету 91 могут быть   открыты  9 субсчетов. Записи на субсчетах 1, 2, 3 производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебитовых оборотов по субсчетам 2 и 3  и кредитового  по 1 определяется сальдо операционных доходов и расходов за отчетный месяц. Это сальдо ежемесячно (заключительным оборотом) списывается с субсчета 9 на счет 99. Таким образом, синтетический счет 91 сальдо на отчетную дату  не имеет.

ВОЗМОЖНО 2 ВАРИАНТА ОТРАЖЕНИЯ ВЫБЫТИЯ ОС.

1 ВАРИАНТ.

К счету 01 открывается субсчет 01/ выбытие. В дебет этого субсчета списывается первоначальная стоимость выбывшего объекта, а в кредит- сумма начисленной за весь период эксплуатации амортизации. Разница между дебетом и кредитом этого субсчета - остаточная стоимость. Она списывается с кредита 01/ выбытие в дебит 91 или 92 – при безвозмездной  передаче.

Например.

Первоначальная стоимость – 100 млн.

Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации – 80 млн.

Д-т 01/ выбытие   К-т 01—100 млн. – первонач.

Д-т 02                    К-т 01/ выбытие   -- 80 млн. амортизация

Д-т 91                    К-т 01/ выбытие    -- 20 млн. остаточная стоим.

2 ВАРИАНТ.

К счету 01 субсчет 01/ выбытие    не открывается, а первоначальная стоимость списывается двумя частя:  в размере    начислен. Амортизации- в Д-т 02, а размере остат. Стоимости – в Д-т 91,92

Например.

Д-т 02                    К-т 01 – 80 млн. начисленная амортизация

Д-т 91                    К-т 01 – 20 млн. остаточная стоимость.

                                             100 млн.

СЛУЧАИ ВЫБЫТИЯ.

1. Реализация  - осуществляется  на основании договора купли-продажи и оформляется ТТН и актом ф. ОС-1.

1 Д-т 02                    К-т 01 –  на сумму начисленной амортизации

2 Д-т 91/2                 К-т 01 –  остаточная стоимость

3 Д-т 51, 62                 К-т 91/1 – поступила выручка за проданный объект (или отражается задолженность покупателей)

4 Д-т 91/3                 К-т 68 – начислен НДС от выручки (т.е * на 18/ 118)

5 Д-т 91/9                 К-т 99 – списывается результат от реализации.

2. Безвозмездная передача-   на основании договора и  оформляется ТТН и актом ф. ОС-1.

1 Д-т 02                    К-т 01 –  на сумму начисленной амортизации

2 Д-т 92/2                 К-т 01 –  остаточная стоимость

3 Д-т 92/3                 К-т 68 – начислен НДС от остаточной стоимости

                                 (т.е * на 18/ 100)

4 Д-т 99                    К-т 92/9– списывается результат от передачи.

Не учитывается при налогообложении.

3.Ликвидация из-за ветхости и износа – акт ф. ОС-4,  ОС-4а (автотранспорту).

Первоначальная стоимость- 20 млн. руб.

Начисленная амортизация – 12 млн. руб.

1 Д-т 02                    К-т 01 –  на сумму начисленной амортизации- 12

2 Д-т 91/2                 К-т 01 –  остаточная стоимость-8

3 Д-т 10                    К-т 91/8– приходуются возвратные отходы, т.е. материалы полученные в результате ликвидации ОС-5

4 Д-т 91/2                 К-т 70,68,69 …– фактические расходы по разборке ОС-3

5 Д-т 91/3                 К-т 68 – начислен НДС остаточной стоимости  за минусом оприходованных материалов  (т.е * на 18/ 100) (8-5* 18/100)-0,54

6 Д-т 99                    К-т 92/9– списывается результат от передачи.