Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Задача 1

По состоянию на 1 января стоимость основных средств, включенных в 3-10 амортизационные группы, отраженных по дебету счета 01, составляет 3 120 000 руб.

По объектам основных средств стоимостью 990 000 руб. амортизация не начисляется.

Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в сумме 18 300 руб.

Для объектов основных средств, амортизация по которым не начисляется, срок полезного использования составляет 20 лет.

Кроме того, организацией в доверительное управление передан объект основных средств остаточной стоимостью 780 000 руб., по которому ежемесячно начисляется амортизация в сумме 8 500 руб.

Ставка налога установлена в размере 2,2%. Отчетные периоды – I квартал, полугодие, 9 месяцев. Налоговый период – 1 год.

Требуется:

- определить среднюю стоимость имущества;

- определить сумму авансовых платежей и сумму налога по итогам года.

Решение:

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 НК РФ (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 378 НК РФ имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках договора доверительного управления, подлежит налогообложению (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд) у учредителя доверительного управления.

Таким образом, если организация - учредитель доверительного управления передает в соответствующее управление имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, то она является плательщиком налога на имущество и, соответственно, обязана исчислять и уплачивать названный налог.

По основным средствам, которые не амортизируются, начисляют износ в конце каждого года.

Налог на имущество начисляется на остаточную стоимость, то есть первоначальная стоимость за минусом начисленной амортизации.

В сумму первоначальной стоимости входят основные средства по дебету 01 счета и объект основных средств, переданный в доверительное управление (3 120 000 + 780 000 = 3 900 000)

В сумму ежемесячной амортизации включается 18 300 + 8500 = 26 800, и в последний месяц начисляется износ в сумме 990 000.

Среднегодовая стоимость имущества составит: (3 873 200 + 3 846 400 + 3 819 600 + 3 792 800 + 3 766 000 +       3 739 200 + 3 712 400 + 3 685 600 + 3 658 800 +3 632 000 +  3 605 200 + 3 578 400 + 2 561 600) / 13 = 3 636 246 руб.

Сумма налога на имущество = 3 636 246 * 2,2 / 100 = 79 997 руб.

Аванс за 1 кв. 2017 г.:  

 Среднегодовая стоимость имущества на 01.04.2017г. составит: (3 873 200 + 3 846 400 + 3 819 600 + 3 792 800) / 4 = 3 833 000 руб.

Сумма налога на имущество = 3 833 000 * 2,2 / 100 / 4  = 21 082 руб.

Аванс за 1 полугодие 2017 г.:  

 Среднегодовая стоимость имущества на 01.07.2017г. составит: (3 873 200 + 3 846 400 + 3 819 600 + 3 792 800 + 3 766 000 +       3 739 200 + 3 712 400) / 7 = 3 792 800 руб.

Сумма налога на имущество = 3 792 800 * 2,2 / 100 / 4  = 20 860 руб.

Аванс за 9 месяцев 2017 г.:  

 Среднегодовая стоимость имущества на 01.10.2017г. составит: (3 873 200 + 3 846 400 + 3 819 600 + 3 792 800 + 3 766 000 +   3 739 200 + 3 712 400 + 3 685 600 + 3 658 800 +3 632 000) / 10 = 3 752 600 руб.

Сумма налога на имущество = 3 752 600  * 2,2 / 100 / 4  = 20 639 руб.

Доплата налога на имущество по итогам 4 кв. 2017 года составит = 79 997 - 21 082 - 20 860 - 20 639 = 17 416 руб.