Бухгалтерский баланс и бухгалтерская отчетность

3 Бухгалтерский баланс и бухгалтерская отчетность

1 Сущность, содержание и структура бухгалтерского баланса

2 Типы влияния фактов хозяйственной жизни на валюту баланса

3 Бухгалтерская (финансовая) отчетность, ее состав и принципы составления

1 Сущность, содержание и структура бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс – важнейший источник информации о финансовом положении организации за отчетный период. Он позволяет определить состав и структуру активов организации, мобильность и оборачиваемость оборотных средств, состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности, конечный финансовый результат (прибыль или убыток). Назначение бухгалтерского баланса – итоговое обобщение информации бухгалтерского учета. Составлением бухгалтерского баланса заканчивается процесс сбора информации в определенном периоде производственно-финансовой деятельности организации.

Бухгалтерский баланс – это способ экономической группировки активов и обязательств экономического субъекта по составу и функциональной роли с одной стороны и источникам образования с другой в денежном выражении на определенную дату.

Бухгалтерский баланс представляет собой специальную таблицу двухсторонней формы. Левая часть отражает предметный состав и использование имущества организации и называется активом баланса. Правая часть называется пассивом баланса и показывает величину средств, вложенных в хозяйственную деятельность организации, форму его участия в создании активов. Информация в активе и пассиве группируется по определенным признакам в разделах. Рассмотрим строение бухгалтерского баланса.

Актив включает 2 раздела:

Раздел 1 «Внеоборотные активы» содержит информацию о нематериальных активах, основных средствах, доходных вложениях в материальные ценности и др.

Раздел 2 «Оборотные активы» включает информацию о запасах организации, финансовых вложениях, о дебиторской задолженности и денежных средствах.

Пассив бухгалтерского баланса включает следующие 3 раздела.

Раздел 3 «Капитал и резервы» включает информацию о собственных источниках экономического субъекта.

Раздел 4 «Долгосрочные обязательства» содержит информацию о различных видах долгосрочных заемных средств.

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства» включает информацию о заемных средствах организации краткосрочного характера, кредиторской задолженности и ряда других источников организации.

Все разделы актива и пассива состоят из элементов, которые называются статьями баланса. Каждая статья баланса отражает информацию о конкретном виде актива или источниках его образования или о группе однородных активов или источников.

Итог по активу баланса на начало и конец отчетного периода должен быть равен итогу по пассиву на начало и конец отчетного периода соответственно. Итоги актива и пассива баланса называется валютой баланса.

2 Типы влияния фактов хозяйственной жизни на валюту баланса

В организации постоянно осуществляется большое количество разнообразных фактов хозяйственной жизни. Все они оказывают различное влияние на количество и состав активов организации и источники его образования, что неизбежно отражается на балансе.

Операции 1-го типа изменяют состав активов, т.е. затрагивают только актив баланса, не изменяя валюту баланса.

Например, получены от покупателей в кассу наличные деньги – 80 ед. Данный факт затрагивает две статьи актива баланса: «Денежные средства» и «Дебиторская задолженность». При этом, статья «Денежные средства» увеличивается на 80 ед., а статья «Дебиторская задолженность» уменьшается на 80 ед. Следовательно, изменения произошли внутри актива баланса, не повлияв на валюту баланса.