Основные направления противодействия актуальным проблемам обеспечения экономической безопасности в налогово-бюджетной сфере

Глава 2. Основные направления противодействия актуальным проблемам обеспечения экономической безопасности в налогово-бюджетной сфере

2.1. Правонарушения и злоупотребления в налогово-бюджетной сфере

Налоговое правонарушение — это несоблюдение норм налогового права лицом, у которого имеются определенные обязательства по уплате налогов. Действующий НК РФ определяет исчерпывающий перечень таких нарушений (гл. 16 НК РФ).

Правонарушения в сфере налогов являются серьёзной проблемой в современной России. Если рассматривать проблему более подробно, становится  понятно, что чаще всего встречаются случаи незаконного уклонения от уплаты налогов. Но это не является основным видом налоговых правонарушений, который я рассмотрю в этой статье.

Принято выделять следующие виды налоговых нарушений:

• Нарушения в налоговой системе;
• Нарушения исполнения доходной части бюджетов;
• Нарушения в системе исполнения обязанностей налогоплательщика;
• Нарушения функций контроля за налогоплательщиками;
• Нарушения порядка предоставления бухгалтерской отчетности;
• Нарушения обязанностей по уплате налогов;
• Нарушения прав и свободы налогоплательщиков.

Из вышеперечисленного только часть имеет отношение только к налоговым нарушениям, большинство нарушений может повлечь за собой административную или даже уголовную ответственность. Бюджетно-налоговая сфера обеспечивает целостность и устойчивость государственного бюджета, что напрямую влияет на оборонную силу государства, качество предоставляемого населению образования и медицинской помощи, а также обеспечивает социальные нужды граждан.  

За совершение налоговых преступлений ответственность несёт каждый гражданин, достигший возраста 16-ти лет. Также к ответственности привлекаются и организации (юридические лица). Важно понимать, что юридические лица несут более серьёзную ответственность за правонарушения в сфере налогов.

В соответствии со ст. 107 НК РФ, санкции, применимые к нарушителю, не зависят от обстоятельств. Независимо от того, умышлено ли было правонарушение или произошло по неосторожности, нарушитель будет наказан. Однако для нарушивших закон умышленно будут предприняты более жёсткие меры наказаний.

Условия, которые должны выполняться при вынесении решения о применении санкций к гражданину или организации определяет ст. 108 НК РФ:

• привлечь нарушителя к ответственности можно только в том порядке, который определен законом;
• повторное привлечение лица к ответственности за одно и то же нарушение не допускается.

Доходная часть бюджета РФ практически полностью состоит из налоговых поступлений, они являются составляющей частью бюджета РФ и субъектов. От того, насколько налоговая система соответствует актуальной экономической ситуации, напрямую зависит эффективность деятельности основных сфер деятельности общества и уровень жизни населения государства.

Налоговая преступность – общественно опасное социально-правовое явление, содержащее в себе совокупность преступлений, объектом которых являются отношения по поводу взимания налогов и подобных обязательных платежей, а также полноценное осуществление контроля за полнотой и своевременностью их уплаты.

Наше государство предпочитает использовать основные принципы А.Смита, которые закреплены основным законом нашей страны – Конституцией. При этом государство формирует собственный опыт и постоянно модифицирует систему налогообложения, используя данные за прошлые финансовые года. Граждане обязаны в заданные сроки уплачивать установленные законом налоги и сборы. Законодательные документы о налогах и сборах базируется на принципах всеобщности и равенства налогообложения. В установленных законом налогах учитывается реальная  способность граждан к уплате того или иного налога. Все налоги и сборы не должны иметь дискриминационного характера и не могут различаться в зависимости от расовых, национальных, социальных и иных критериев. Также под запретом расчёт  ставки налогов по наличию у гражданина каких-либо форм собственности, гражданства или происхождения капитала на территории другого государства. Все это регулирует УК РФ Статья 199.