Формирование и бухгалтерский учет налогооблагаемых показателей

Задание

Используя данные о стоимости и сроке полезного использования основных средств, числящихся на учете организации, определить суммы амортизации, рассчитав их всеми допустимыми ФСБУ 6 «Учет основных средств» методами. Записать полученные суммы амортизации в графы 1-5 Таблицы 1 (бухгалтерский учет).

Рассчитать также сумму амортизации всеми возможными методами, допускаемыми налоговым кодексом РФ. Записать полученные суммы амортизации в графы 6-8 Таблицы 1 (налоговый учет).

Путем сравнения сумм амортизации в бухгалтерском и налоговом учете, выбрать оптимальный вариант начисления амортизации для включения в бухгалтерскую и налоговую учѐтные политики, учитывая следующие особенности планируемой финансово-хозяйственной деятельности организации:

а) если организация предполагает работать с прибылью в первый год эксплуатации оборудования;

б) если наибольшая прибыль планируется в последние годы эксплуатации оборудования;

в) если прибыли в периоде эксплуатации оборудования не планируется вовсе.

Результаты выбора оптимального варианта сочетания способов амортизации в бухгалтерском и налоговом учете представить в виде выводов.

Дано:

 Первоначальная стоимость  оборудования– 3000 тыс. руб., срок полезного использования – 5 лет,  доходы и в БУ и НУ – 10000 тыс. руб., коэффициент ускорения – 2,  выпущено 5000 изделий из них: 1) 3000 изделий, 2) 1500 изделий, 3) 200 изделий, 4) 150 изделий, 5) 150 изделий.

Решение:

Расчет норм амортизации.

Для нахождения нормы амортизации используется формула:

Na = 100% / T

где T - предполагаемый срок эксплуатации объекта основных средств.

Na= 100% / 5 лет=20%.

Расчет амортизации для объекта ОС «Вариант  линейный».

C=3000 тыс.руб.

Метод начисления: линейный.

При линейном способе начисления норма амортизации постоянна (первоначальная стоимость поровну распределяется на количество лет использования).

Амортизационные начисления за год:

A = (C - Cликв)*Na

где C - первоначальная стоимость данного вида основных средств, руб.;

Cликв- ликвидационная стоимость данного вида основных средств, руб.;

Na- норма амортизации, %.

1 год A=3000*20%/100% = 600 тыс.руб.        

2 год A=3000*20%/100% = 600 тыс.руб.

3 год A=3000*20%/100% = 600 тыс.руб.

4 год A=3000*20%/100% = 600 тыс.руб.

5 год A=3000*20%/100% = 600 тыс.руб.

Расчет амортизации для объекта ОС «Вариант кумулятивный». 

C=3000 тыс.руб.

Метод начисления: кумулятивный.

Амортизационные начисления зависят от периода использования и определяются по формуле:

[pic 1]

где i - срок эксплуатации, N - кумулятивное число.

N=∑i

Срок полезной эксплуатации его составляет 5 лет.

Для начисления амортизации данным методом необходимо рассчитать кумулятивное число.

N=1+2+3+4+5=15

1 год: A=3000*5/15=1000 тыс.руб.

2 год: A=3000*4/15=800 тыс.руб.

3 год: A=3000*3/15=600 тыс.руб.

4 год: A=3000*2/15=400 тыс.руб.

5 год: A=3000*1/15=200 тыс.руб.

Расчет амортизации для объекта ОС «Вариант  по остаточной стоимости».

C=3000 тыс.руб.

Метод начисления: способ уменьшаемого остатка.

При таком способе начисления, амортизация рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных средств.

Коэффициент ускорения не выше 3-х применяется только при методе уменьшаемого остатка.

С учетом коэффициента ускорения K=2, получаем: Na=20%*2=40%

Амортизация первого года составит:

A(1)=3000*40%/100% = 1200 тыс.руб.

Остаточная стоимость на конец периода: Сocт(1)=3000-1200=1800 тыс.руб.

Амортизация 2-го года составит:A(2)=1800*40%/100% = 720 тыс.руб.

 Сocт(2)=1800-720=1080 тыс.руб.

Амортизация 3-го года составит:

A(3)=1080*40%/100% = 432 тыс.руб.

Сocт(3)=1080-432=648 тыс.руб.

Амортизация 4-го года составит: