Налоги проблемы соотношения законодательства таможенного союза

Расширение международного сотрудничества и глобализация усиливают внимание к вопросу двойного налогообложения, еще больше актуализируемого в условиях цифровизации экономики. Каждым государством регламентируется порядок налогообложения доходов физических лиц, в том числе странами-участницами Евразийского экономического союза (табл. 1).

[pic 1]

[pic 2]

Таблица 1 демонстрирует, что в значительной части государств-членов ЕАЭС налогообложение доходов физических лиц регламентируется налоговым кодексом. Странам-участницам ЕАЭС присущи следующие отличительные черты: неодинаковое трактование понятий «налогоплательщик», «резидент»; расхождение в налоговых базах и налоговых ставках; несовпадение в принципах налогообложения и прочее. Минимальная налоговая ставка в Армении – 3% (для налогоплательщиков, уплачивающих установленные платежи), максимальная в России – 35%, в Кыргызской Республике установлена единая ставка на подоходный налог физических лиц – 10%. Данные различия объясняются рядом факторов: отсутствие единой налоговой базы; различия в уровнях экономического развития стран-участниц ЕАЭС; специфика налоговой политики стран; различный запас ресурсов (природных, трудовых и др.). Налоговые процедуры в странах ЕАЭС находятся на невысоком уровне в части простоты и единообразия.

Существует потребность в модификации механизмов принятия решений и обязательств по их выполнению в ЕАЭС. Общий макроэкономический эффект ЕАЭС для каждой страны-участницы заключается в стабильном наращивании темпов роста ВВП; сглаживании степени экономического развития стран ЕАЭС; повышении уровня жизни граждан; повышении производительности труда; устранении торговых ограничений, сокращении издержек на транспортировку сырья и товаров. Цифровая экономика не вписывается в рамки устаревающей налоговой системы. Большинство видов электронного бизнеса не облагаются, так как привлечение их к уплате налогов затруднительно. В значительной мере это вызвано затруднением понимания существа modus operandi (способа действия) того или иного вида электронного бизнеса, какие бизнес-модели в цифровой экономике востребованы и как они монетизируются. Необходимо унифицировать систему и функции налоговых органов, установить единые права и обязанности должностных лиц на всех уровнях налоговых подразделений, определить единый порядок учета налогоплательщиков и объектов налогообложения, разработать стандарты форм налоговой отчетности, ввести единые принципы и методы реализации налогового контроля. Воздействием «цифровой экономики» на систему налогообложения является усложнение норм налогового законодательства. Для противодействия размыванию налогооблагаемой базы и перемещению прибыли следует утвердить новые критерии налогообложения, базирующиеся на концепции «значительного цифрового присутствия», а не на теории постоянного (физического) представительства. Кроме того, важно отметить, что цифровое преобразование влечет нарушения в реализации фискальной и контрольной функций. Регулирующая функция налоговой системы значима для цифровой экономики с точки зрения формирования препятствий для дальнейшего развития. Для стимулирования развития цифровой экономики необходимо включать проекты по внедрению пониженного налогообложения доходов от интеллектуальной деятельности. В пространстве ЕАЭС целесообразно определить меры по искоренению действующих в ЕАЭС правовых ограничений для развития цифровой экономики, и создавать условия для формирования общей среды доверия. Необходимы дополнения в договоре о ЕАЭС от 29 мая 2014 года пунктами, устанавливающими полномочия Евразийского экономического союза и обязательства государств-членов по организации и обеспечению информационного сотрудничества в рамках Союза.