Анализ современных моделей реформирования налоговой системы в РФ

Анализ современных моделей реформирования налоговой системы в РФ

    Налог является обязательным взносом, осуществляющимся плательщиком в бюджет определенного уровня или во внебюджетные фонды.

    Налоговая реформа, которая началась после кризиса 1998 г., должна была решать весьма противоречивые задачи: нужно было остановить рост розничных цен и дать возможность хозяйствующим субъектам восстановить утраченные в ходе дефолта оборотные фонды. Существовала необходимость разработки и принятия Налогового кодекса, который ввел бы новые понятия, механизмы, которые существенным образом влияют на налоговый режим. Налоговая система, созданная при переходе России к рыночной экономике, первые годы своего существования достаточно хорошо выполняла свою роль, обеспечивая в условиях высокой инфляции и глубоких изменений в экономике поступление в бюджеты всех уровней необходимых финансовых ресурсов.

    Налоговые реформы развитых стран мира на протяжении XX в. были направлены на повышение эффективности налоговых систем, которые сопровождались совершенствованием налоговых институтов. Налоговая реформа 1986 г. заменила прогрессивную шкалу подоходного налога, которая состояла из 15 категорий налогов по ставкам от 11 до 50%, шкалой, состоящей из двух ставок, с одновременным расширением налогооблагаемой базы.

    В России после долгих дискуссий о НДС в принятой главе 21 НК РФ ставки налога сохранены на прежнем уровне: основная - 20 % и льготная – 10 %. Присутствие во второй части НК РФ главы 21 "НДС" и главы 22 "Акцизы" говорит о возрастании роли косвенных налогов. НДС занимает первое по доходности место в федеральном бюджете, акцизы прочно занимают место среди четырех основных источников бюджетных доходов. Налог на прибыль в соответствии с гл. 25 НК составляет 24%, в то время как раньше был 35%, а подоходный налог был снижен до 13%, это позволило увеличить поступления в бюджет на 50%.

    Модель налоговой реформы Черника Д.Г. Черник Д.Г. убежден в том, что в действующих новых главах НК РФ выявляется по мере их применения большое число недостатков, которые были заметны специалистам сразу до их проверки на практике. По его мнению, в налоговом законодательстве ощущается отсутствие отечественной научной школы. Сказывается, что несколько десятилетий налогообложение в РФ не развивалось, в ХХ в. теория налогообложения шла вперед в западных странах, а российские ученые оставались по идеологическим мотивам лишь созерцателями.

    Черник Д.Г. убежден в том, что возможности роста доходов бюджета через увеличение ставок косвенных налогов почти исчерпаны и в ближайшем будущем предстоит искать новые подходы к косвенному налогообложению. Динамику ставок косвенных налогов на товары народного потребления следует сопоставлять не с потребностями в расходах бюджета, а с динамикой средней заработной платы в стране и вообще средних доходов. Рыночный механизм формирования цен делает бесперспективным длительный упор на косвенные налоги. Мировой опыт свидетельствует, что продолжение такой политики может привести лишь к новому витку инфляции, а также к снижению конкурентоспособности отечественной продукции.

    Налоговая реформа Врублевской О.В. и Романовского М.В. Врублевская О.В. и Романовский М.В. считают, что необходимо оздоровление государственного бюджета, которое нужно провести по трем направлениям: увеличение доходной базы бюджета; реструктуризация расходной части бюджета; упорядочение бюджетных процедур. По их мнению, основным приоритетом налоговой реформы должно стать не только увеличение доходов бюджета, но и обеспечение деловой и предпринимательской активности для оживления производства. Они считают, что необходима налоговая реформа, которая будет включать:

• совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения, придания налоговым законам большей прозрачности, расширения базы налогообложения, снижения налоговых ставок;
• пересмотр и отмену налоговых льгот;
• совершенствование норм и кодификацию правил, регламентирующих деятельность налоговой администрации и налогоплательщиков, устранение противоречий гражданского и налогового законодательства;
• установление жесткого оперативного контроля за соблюдением налогового законодательства, повышение ответственности граждан и организаций за уклонение от налогов;
• четкое установление налогов по различным уровням финансовой системы, введение и строгий контроль закрытого перечня региональных и местных налогов.

    Модель налоговой реформы Шаталова С.Д. Он считает, цель налоговой реформы не в том, чтобы собирать больше налогов и таким образом решить проблему бюджетного кризиса, а в том, чтобы снизить уровень налоговых изъятий, и сделать российскую налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам. Создание справедливой и нейтральной налоговой системы требует решения трех взаимосвязанных задач.

1.С целью обеспечения ее максимальной нейтральности необходимо расширить базы основных налогов насколько это возможно. Серьезной проблемой при этом являются существующие в настоящее время многочисленные налоговые льготы.