Essays.club - Получите бесплатные рефераты, курсовые работы и научные статьи
Поиск

Лекции по "Консолидации и трансформации финансовой отчетности"

Автор:   •  Январь 12, 2019  •  Курс лекций  •  6,496 Слов (26 Страниц)  •  459 Просмотры

Страница 1 из 26

Трансформационные корректировки, связанные с признанием и прекращением признания ВОА в ФО. Трансляции по отражению обесценения ВОА.

1.Основные различия в учете ОС в соответствии с РСБУ и МСФО. Трансформационные корректировки в отношении учета и отчетности ОС.

1) Порядок оценки ОС

МСФО (IAS) 16:

  • ПС
  • Переоцененная стоимость
  • БС
  • Амортизированная стоимость
  • Ликвидационная стоимость
  • Возмещаемая стоимость как наибольшее значение из СС за минусом расходов на продажу и ценности использования

ПБУ 6/01:

  • ПС
  • Текущая (восстановительная) стоимость
  • Остаточная стоимость

При трансформации необходимо корректировать стоимость ОС, суммы начисленной амортизации, расходы или стоимость активов, куда включена была амортизация, резервы по переоценке.

2) Квалификация активов

МСФО:

  • ОС: учет регулируется МСФО (IAS) 16 «ОС»
  • Актив в форме права пользования: МСФО (IFRS) 16 «Аренда»
  • Инвестиционная недвижимость: МСФО (IAS) 40 «ИН»
  • ВОА, предназначенные для продажи: МСФО (IFRS) 5 «ВАПП и прекращенная деятельность»
  • Биологические активы: МСФО (IAS) 41 «Сельское хозяйство»

РСБУ:

  • ОС: учет регулируется ПБУ 6/01 «Учет ОС»

При трансформации необходимо реклассифицировать активы.

3) Оценка при первоначальном признании: рассрочка платежа

МСФО:

  • Себестоимость объекта ОС представляет собой эквивалент цены при условии немедленного платежа ДС на дату отражения в учете.
  • При отсрочке платежа, выходящей за рамки обычных условий кредитования, разница между эквивалентом цены при условии немедленного платежа ДС и общей суммой платежа признается в качестве % на протяжении периода отсрочки, за исключением случаев, когда такие % капитализируются в соответствии с МСФО (IAS) 23 (п. 23 IAS16).

РСБУ:

Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление ОС являются, в т.ч.:

- суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (п. 8 ПБУ 6/01).

Само по себе условие об оплате товара через какое-то время после его получения покупателем коммерческим кредитом не является. Предоставление кредита должно быть прямо предусмотрено договором. При этом в договоре д. б. указаны:

  • сумма, на которую будут начисляться %;
  • ставка %;
  • период начисления %.

При трансформации необходимо уменьшить стоимость А и О, признать %, скорректировать суммы амортизации, расходов и стоимости актива, куда была включена амортизация.

Пример 1. 30.09.2018 г. организация заключила договор купли-продажи оборудования с отсрочкой платежа 1 год. По договору стоимость оборудования составила 759000 руб. без НДС. В договоре не прописаны условия кредитования. Однако при заключении договора поставщик предложил 2 варианта оплаты:

1) оплатить сразу после поставки оборудования по стоимости 690000;

2) оплатить через год по стоимости 759000 руб.

Организация выбрала соответственно 2 вариант.

  • Учетной политикой предусмотрен линейный метод начисления амортизации.
  • СПИ составил 5 лет.
  • Оборудование используется для производства продукции.
  • Вся произведенная в октябре-декабре продукция продана. Произведены необходимые трансформационные корректировки по состоянию на 31.12.2018 г.

Решение примера 1: начисление %

Период

Сумма обязательства

Коэффициент дисконтирования

Приведенная стоимость обязательства

Сумма (накопленных) процентов

31.10

759000

0,9921

752996

6004

30.11

759000

0,9842

747039

11961

31.12

759000

0,9765

741129

17871

31.01

759000

0,9687

735266

23734

28.02

759000

0,9611

729449

29551

31.03

759000

0,9535

723678

35322

30.04

759000

0,9459

717953

41047

31.05

759000

0,9384

712273

46727

30.06

759000

0,9310

706638

52362

31.07

759000

0,9236

701048

57952

31.08

759000

0,9163

695502

63498

30.09

759000

0,9091

690000

69000

...

Скачать:   txt (83.5 Kb)   pdf (393.4 Kb)   docx (65 Kb)  
Продолжить читать еще 25 страниц(ы) »
Доступно только на Essays.club