Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Задача: Организация - резидент Республики Беларусь заключила договор с организацией-нерезидентом (РФ) о предоставлении услуг кол-центра (прием звонков в интересах нерезидента). Резидент Республики Беларусь обзванивает и принимает звонки от клиентов организации РФ (нерезидента) по поводу обучающих курсов, которые организация-нерезидент проводит на территории Республики Беларусь.

К каким услугам относятся услуги по приему звонков в целях определения места реализации для НДС?

Где уплачивается налог на прибыль?

Какие еще налоги вытекают из данного договора?

Решение: Услуги кол-центра относятся к посредническим услугам. Местом реализации для целей НДС признается территория Республики Беларусь. Налог на прибыль уплачивается в Республике Беларусь организацией-резидентом в общеустановленном порядке. Дополнительных налогов при оказании такого рода услуг не возникает.

Услуги кол-центра (в частности, обзвон и прием звонков от клиентов организации-нерезидента), по мнению автора, имеют признаки посреднических услуг.

Согласно подп. 2.19 п. 2 ст. 13 НК посреднические услуги - услуги по содействию в установлении контактов и заключении сделок между производителями (подрядчиками, исполнителями) и потребителями (заказчиками), продавцами (поставщиками) и покупателями, услуги по поиску и (или) предоставлению заказчику информации о потенциальных покупателях, а также услуги комиссионеров (поверенных) и иных лиц, действующих на основании договоров комиссии, поручения и иных аналогичных гражданско-правовых договоров.

Для целей исчисления НДС порядок определения места реализации услуг регулируется Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в Астане 29.05.2014)) (далее - Протокол о взимании косвенных налогов).

В частности, согласно п. 29 Протокола о взимании косвенных налогов местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если:

1) работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым имуществом, находящимся на территории этого государства-члена.

Положения данного подпункта применяются также в отношении услуг по аренде, найму и предоставлению в пользование на иных основаниях недвижимого имущества;

2) работы, услуги связаны непосредственно с движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися на территории этого государства-члена;