Контрольная работа по "Бухгалтерскому учету"

Хозяйственная ситуация 30

ООО «ДЛВ» заключён договор на поставку топлива с поставщиком на условиях предоплаты. Предприятие оформляет кредит на закупку топлива в коммерческом банке с 15.01.19 г.  сроком на 5 месяцев на сумму 2 400 тыс. руб. под 14, 8 % годовых.  Платёжным поручением от 15.01.19 г.  перечислено поставщику 2 400 тыс. руб.

Остаток топлива на 1 января составлял 5,5 т, на сумму 245,1 тыс. руб.

Топливо поступило:

- 28.01 -  по счёту-фактуре на сумму 1 280 тыс. руб. , в т.ч. НДС 20 %  (28 т);

- 16.02 - по счёту-фактуре на сумму 1 120 тыс. руб., в т.ч. НДС 20 %   (12 т).

Расходы на доставку топлива транспортной организации:

- 27.01 - по счёту-фактуре на 360 тыс. руб., в том числе НДС 20 %.

- 15.02 -  по счёту-фактуре на 334 тыс. руб. с НДС 20 %. Счёт не оплачен.

Списано на производственные нужды: январь –  16,2 т,   февраль –  12,5 т,   март –  13 т. Предприятие включило в себестоимость продукции за 1-й квартал расход топлива на сумму 2 395,6 тыс. руб.

НДС к вычету предъявлен (по данным Книги покупок):  в январе – в сумме 213 712 руб., в феврале – в сумме 186 667 руб.

Проверьте правильность расчётов, если в учётной политике предусмотрено списание материально-производственных по способу средних цен.

Решение:

Январь

Д51 К66 – 2 400 000

Д60 К51 – 2 400 000

Д15 К60 – 1 066 667 (Поступление январь)

Д19 К60 – 213 333

Д15 К60 – 300 000 (Доставка январь)

Д19 К60 – 60 000

Д10 К15 – 1 366 667

Февраль:

Д15 К60 – 933 333 (Поступление февраль)

Д19 К60 – 186 667

Д15 К60 – 287 333 (Доставка февраль)

Д19 К60 – 55 667

Д10 К15 – 1 220 666

Ср. цена янв. = (245 100 + 1 366 667) / (5,5 + 28) = 48 112 руб. за тонну

Ср. цена февр. = (832 353 + 1 220 666) / (17,3 + 12) = 70 069 руб. за тонну

Ср. цена март = 1 177 336 / 16,8 = 70 080

Д20 К10 – 16,2 * 48 112 = 779 414 (январь)

Д20 К10 – 12,5 * 70 069 = 875 863 (февраль)

Д20 К10 – 13 * 70 080 = 911 040 (март)

Итого на с/с в 1 квартале= 2 566 317 (у предприятия 2 395 600)

НДС к вычету:

Д68 К19 – 273 333 (январь)

Д68 К19 – 242 334 (февраль)

Рабочий документ аудитора

Вывод: В результате аудиторской проверки выявлено, что организация неверно рассчитала себестоимость израсходованных материалов, занижение на 170 717 руб.