Сущность и принципы построения налоговой системы

1 Сущность и принципы построения налоговой системы

Налог – основной элемент налогообложения. Понимание налога получило свое закрепление в Налоговом кодексе Республики Беларусь. В соответствии с ним налогом признается как обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты.

Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогам. Оно регламентируется Налоговым кодексом Республики Беларусь, указами и декретами Президента Республики Беларусь, постановлениями Министерства Финансов Республики Беларусь и Совета Министров Республики Беларусь.

Система налогообложения насчитывает не одно тысячелетие. Историки выделили 4 этапа становления и развития налогообложения:

I этап – древний мир, когда еще существовало рудиментарное устройство государства, а его потребности были слабо выражены. Взымать налоги было нецелесообразно: либо они были незначительны, либо вовсе отсутствовали. При необходимости, например, в случае войны, правительство ограничивалось сборами денежных средств у богатой части населения.

II этап – конец XVII – начало XVIII в. В это время существовал сословный уклад государства. Налоги являлись основным источником доходной части бюджета.

III этап – XIX в. – происходило увеличение количества налогов, разрабатывались теоретические основы налогообложения, большую роль придавали юридической стороне данного вопроса. После I Мировой войны произошли налоговые реформы, полностью научно обоснованные, заложившие конструкцию современной налоговой системы.

IV этап – с начала XX в. происходит становление современных налоговых систем с более глубоким теоретическим обоснованием.

Налоговая система представляет собой совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке.

Основоположником налоговой системы принято считать А. Смита, которые в последствии были дополнены А. Вагнером. Смит утверждал, что для тех, кто уплачивает налоги – это не рабство, это свобода.

Выделяют несколько элементов налогов: субъект налогообложения, носитель налога, объект налогообложения, источник, единица обложения, налоговая ставка, налоговый оклад.

В чем же заключается необходимость построения налоговой системы? Необходимо начать с того, что она играет важнейшую роль в удовлетворении финансовых потребностей государства, а также обеспечения стабильности ее экономики. Не менее важная причина построения налоговой системы является реализация социальных целей, к достижению которых стремятся все демократические общества. Речь идет о качестве жизни граждан, здоровье, уровне образования и их безопасности. Также она играет роль инструмента экономического воздействия государства на общественное производство.

Функции налога – это основное направление действия налога, выражающее его сущность. Они показывают, каким образом реализуется общественное назначение налогов как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Выделяют четыре основные функции налога: фискальная, регулирующая, распределительная и контрольная функции.

1) Фискальная функция присутствует во всех без исключения налогах в любой налоговой системе. Она распространяется на все юридические и физические лица, которые обязаны платить налоги, согласно действующему налоговому законодательству. Благодаря фискальной функции реализуется главная задача налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства для выполнения